Включення компенсуючих податкових зобов'язань до собівартості продукції

Оскільки ви займаєтеся роздрібним продажем тютюнових виробів, такі операції звільнені від ПДВ згідно з пп. 197.27 ПКУ, що і зобов'язує вас нараховувати розподільчі ПЗ за ст. 199.1 ПКУ.

Згідно з п. 9 НП(С)БО 9 «Запаси», суми непрямих податків у зв'язку з придбанням запасів, які не відшкодовуються підприємству, включаються до їхньої первісної вартості. Оскільки при розподілі ПДВ за ст. 199.1 ПКУ частина вхідного податку фактично не відшкодовується (компенсується нарахуванням зобов'язань), вона має бути капіталізована у вартості товарів або списана на витрати.

Пропорційний розподіл ПДВ та умовний продаж в “BAS Бухгалтерія” Розподіл ПДВ — це процес, який дає можливість враховувати норми та вимоги на законодавчому рівні, а також оподатковуваний та неоподатковуваний ПДВ у діяльності підприємства.

Податківці не змушують рахувати її щомісяця. Замість цього діє схема із щорічним визначенням частки, яка застосовується на весь наступний рік (п. 199.4 ПКУ):

Частка використання = обсяг оподатковуваних операцій за попередній рік ÷ загальний обсяг усіх операцій (оподатковуваних + неоподатковуваних).

Якщо ж частка змінилася, то наприкінці року потрібно зробити перерахунок. Припустимо фактична частка відрізняється від тієї, яку застосовували протягом року — слід або донарахувати податкові зобов’язання, або, навпаки, відкоригувати на свою користь (п. 199.5 ПКУ).

Компенсуюче податкове зобов’язання - це ще одна особливість пропорційного ПДВ. Ту частину ПДВ, яка не потрапила в податковий кредит, потрібно «віддати» у вигляді ПДВ-зобов’язання.

Простіше кажучи, законодавство каже: "Якщо ти не використовуєш куплене виключно для оподатковуваних операцій — поверни частину ПДВ назад". І це оформлюється у вигляді виданої податкової накладної на так званий умовний продаж, яку потрібно зареєструвати в ЄРПН (п. 199.1 ПКУ).

Як розрахувати пропорційний ПДВ: приклад
Припустимо, маємо наступні умовні дані за 2024 рік:

оподатковувані операції: 2 400 000 грн
загальний обсяг операцій: 3 000 000 грн
частка використання = 2 400 000 / 3 000 000 = 0,8.
Таким чином, протягом року ви маєте право включати до податкового кредиту 80 % вхідного ПДВ за товарами/послугами, що використовуються одночасно в оподатковуваних і неоподатковуваних операціях. А у грудні — зробити перерахунок на підставі фактичних обсягів за рік.

Для того, щоб визначити, яку частину вхідного ПДВ ми можемо віднести до ПК, у BAS Бухгалтерія використовується документ «Встановлення коефіцієнта пропорційного використання», який можна знайти у розділі «Операції» - підрозділ «Пропорційний ПДВ» - «Встановлення коефіцієнта»:

Сама частка використання рахується дуже просто – у програмі достатньо натиснути кнопку «Заповнити і розрахувати». Система автоматично підтягне дані з документів «Податкова накладна» та «Додаток 2 до Податкової накладної». Розрахунок можна зробити за певний місяць поточного року (якщо розподіл здійснюємо вперше) або за підсумками минулого року (якщо розподіл здійснюється регулярно):

Отриманий коефіцієнт використовується протягом року – саме він показує, яка частина «вхідного» ПДВ потрапить у ПК.

Далі, при надходженні товарів чи послуг у табличній частині у реквізиті «Податкове призначенння (ПДВ)» достатньо обрати «Пропорційне оподаткування ПДВ»:

І одразу ж, у вкладці «Додатково», BAS сама перерахує пропорційну суму ПДВ і покаже, що потрапляє до кредиту:

Раді допомогти, звертайтесь ще!