Перевірка правильності заповнення декларації з податку на прибуток

Так, правильно.

1. Якщо у Вас було лише одне коригування (щодо минулорічних податкових збитків), то наведене Вами заповнення рядків 02, 03 РІ та 04 декларації з податку на прибуток є правильним.

2. Застосування "збиткового" коригування із пп. 140.4.4 ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713 податківці вважають податковою пільгою. Так, у категорії 102.10 ЗІР - https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40689 вони, зокрема, вказували: "Сума податку на прибуток, яку платник податку не сплатив до бюджету у зв’язку з таким зменшенням фінансового результату до оподаткування є пільгою (код пільг згідно з Довідником інших податкових пільг – 11020301, 11020398 (для великих платників), та відображається у додатку ПП.

Сума пільги, передбачена п.п. 140.4.4 п. 140.4 ст. 140 ПКУ, розраховується таким чином: сума від’ємного значення попереднього звітного року платника податку, а для великого платника – частина суми від’ємного значення попереднього звітного року (не більше 50 відс. непогашеної суми), визначені в межах суми прибутку звітного періоду, х розмір базової ставки податку : 100.

При цьому платник податку суму такої пільги відображає у додатку ПП, якщо показник у рядку 04 «Об’єкт оподаткування (рядок 02 + рядок 03РІ)» Декларації за відповідний звітний період має позитивне значення без врахування суми від’ємного значення об’єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років.

Сумою прибутку податкового (звітного) періоду, в межах якого визначається сума від’ємного значення об’єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років для розрахунку суми пільги з податку на прибуток, передбаченої п.п. 140.4.4 п. 140.4 ст. 140 ПКУ, є показник у рядку 04 «Об’єкт оподаткування (рядок 02 + рядок 03РІ)» Декларації зі знаком «+» чи «-» без врахування суми від’ємного значення об’єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років, відображеної у рядку 3.2.4 додатка РІ до Декларації за такий період. У разі якщо об’єкт оподаткування з податку на прибуток у звітному періоді має від’ємне значення або дорівнює нулю без врахування від’ємного значення об’єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років, то втрати до бюджету не виникають та сума пільги не визначається".
Отже, зважаючи на сказане виходить, що разом з декою за 2025 рік Вам потрібно оформити та подати додаток ПП.

В означеному разі Ви можете щодо цієї пільги заповнити додаток ПП так:
- рядок 1 - 11020301;
- рядок 2 - "Фінансовий результат до оподаткування зменшується на суму від'ємного значення об'єкта оподаткування платника (крім великих платників податків) минулих податкових (звітних) років".
- рядок 3 - вписуєте пораховану суму пільги, за наведеною нами формулою. Тобто, якщо у Вас сума прибутку становить 917 тис грн без урахування перенесеного податкового збитку, то сума пільги у Вас, судячи із запитання, дорівнюватиме 141120 грн (784000 грн х 18%);
- рядок 4 та рядок 5 - 01.01.2025 р. та 31.12.2025 р. відповідно;
- рядок 6, 7 та 8 заповнювати не потрібно, бо дана пільга немає цільового призначення.

Раді допомогти, звертайтесь ще!