Питання щодо подання декларацій та фінансової звітності для ТОВ

За 2025 рік підприємство має подавати декларацію з податку на прибуток з додатками РІ та АМ, незалежно від того, чи дорівнюють податкові різниці нулю. Подання цих додатків є обов’язковим, навіть якщо коригування не змінюють фінансовий результат.

Підприємство зобов’язане вказати принаймні показники бухгалтерської та податкової амортизації основних засобів, для чого подаються додатки АМ та РІ. У додатку РІ також відображаються інші податкові різниці, якщо вони наявні. Якщо сума збільшення та зменшення фінрезультату однакова і в результаті різниці дорівнюють нулю — додаток РІ все одно подається.

З 2024 року підприємство переходить на квартальне звітування з податку на прибуток, якщо за підсумками 2023 року отримано понад 40 млн грн доходу (відповідно до п. 137.4 ПКУ).

Разом із декларацією за кожен квартал подається фінансова звітність.

Форма фінансової звітності (1, 2-м або 1, 2-мс) залежить від категорії підприємства за Законом України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» (ст. 2):

якщо підприємство два роки поспіль відповідає критеріям малого підприємства — подає форми 1-м, 2-м квартально як до податкової, так і до статистики;
якщо підприємство все ще є мікропідприємством — подає форми 1-мс, 2-мс разом із податковою декларацією, але до статистики — лише річну звітність.
Досягнення 40 млн грн доходу та категорія підприємства (мікро/мале) — це дві різні класифікації:

Досягнення 40 млн грн — це критерій для визначення періодичності подання декларації з податку на прибуток (річна або квартальна, згідно з п. 137.4 ПКУ).
Категорія підприємства (мікро/мале) визначається за трьома показниками: дохід, кількість працівників, балансова вартість активів — відповідно до Закону про бухоблік, і впливає на форму фінансової звітності.
Отже, підприємство може одночасно бути квартальним платником податку на прибуток із обов’язковим коригуванням на різниці, але за категорією залишатися мікропідприємством — і це не суперечить законодавству.

Ознаки:

згідно Закону про бухоблік 996.https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#Text.
2. Для цілей цього Закону підприємства (крім бюджетних установ) можуть належати до таких категорій підприємств - мікропідприємств, малих, середніх або великих підприємств.Мікропідприємствами є підприємства, показники яких на дату складання річної фінансової звітності за рік, що передує звітному, відповідають щонайменше двом із таких критеріїв:
балансова вартість активів - до 350 тисяч євро включно;чистий дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) - до 700 тисяч євро включно;середня кількість працівників - до 10 осіб включно.

Малими є підприємства, які не відповідають критеріям для мікропідприємств та показники яких на дату складання річної фінансової звітності за рік, що передує звітному, відповідають щонайменше двом із таких критеріїв:
балансова вартість активів - до 4 мільйонів євро включно;чистий дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) - до 8 мільйонів євро включно;середня кількість працівників - до 50 осіб включно.

Середніми є підприємства, які не відповідають критеріям для малих підприємств та показники яких на дату складання річної фінансової звітності за рік, що передує звітному, відповідають щонайменше двом із таких критеріїв:
балансова вартість активів - до 20 мільйонів євро включно;чистий дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) - до 40 мільйонів євро включно;середня кількість працівників - до 250 осіб включно.

Великими є підприємства, які не відповідають критеріям для середніх підприємств та показники яких на дату складання річної фінансової звітності за рік, що передує звітному, відповідають щонайменше двом із таких критеріїв:
балансова вартість активів - понад 20 мільйонів євро;
чистий дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) - понад 40 мільйонів євро;
середня кількість працівників - понад 250 осіб.
Новоутворені підприємства під час визначення відповідності критеріям застосовують показники на дату складання річної фінансової звітності.
Якщо підприємство однієї з наведених категорій за показниками річної фінансової звітності протягом двох років поспіль не відповідає наведеним критеріям, воно відноситься до відповідної категорії підприємств.
Для визначення відповідності критеріям, встановленим у євро, застосовується офіційний курс гривні до іноземних валют (середній за період), розрахований на підставі офіційних валютних курсів Національного банку України, що встановлювалися для євро протягом відповідного року.

Отже, слід орієнтуватися на показники за два попередні роки. Якщо підприємство у 2024 році відповідало критеріям мікропідприємства, а у 2025 році — вже критеріям малого, то за 2025 рік подається звітність мікропідприємства, і в 2026 році також. Далі — за обставинами.

Якщо у 2024 році підприємство вже відповідало ознакам малого (але подавало звітність мікропідприємства, і це було правомірно), а у 2025 році також відповідає критеріям мікропідприємства — за 2025 і надалі подається звітність малого підприємства. При цьому з 2026 року подається статистична звітність уже поквартально.

Якщо ж за обома роками (2024 і 2025) підприємство відповідає критеріям мікропідприємства (наприклад, за кількістю працівників та балансовою вартістю активів) — тоді подається спрощена фінансова звітність 1МС, 2МС.

Раді допомогти, звертайтесь ще!