Ризики непогашення боргу між ТОВ: перевірки та доходи

Прямої норми, яка б вимагала включення суми такого боргу в дохід єдинника немає.

П.292.3 ПКУ вказує, що до суми доходу платника єдиного податку третьої групи, який є платником податку на додану вартість за звітний період також включається сума кредиторської заборгованості, за якою минув строк позовної давності.
https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038

І хоча в цьому пункті чітко вказано, що така кредиторська заборгованість включається до доходу лише для єдинників-платників ПДВ, але в разі перевірки податківці часто підтягують під неї і кредиторську заборгованість тих, хто сплачує єдиний податок за ставкою 5%.
Також інколи податківці користуються абзацом 2 цього пункту, який говорить про безоплатно отримані товари/послуги. Безоплатно отриманими вважаються товари (роботи, послуги), надані платнику єдиного податку згідно з письмовими договорами дарування та іншими письмовими договорами, укладеними згідно із законодавством, за якими не передбачено грошової або іншої компенсації вартості таких товарів (робіт, послуг) чи їх повернення.

Хоча знову ж таки, в даному випадку в ПКУ цей пункт передбачає пряму вказівку на договори про безоплатне постачання, а не на прострочення оплати.

Водночас, якщо сума боргу велика і в разі проведення перевірки вам варто буде доводити, що ви мали намір сплачувати, частково борг можливо і погашали, але не на всю суму.
Крім того варто врахувати, що для того, щоб така заборгованість стала такою, за якою минув строк позовної давності, потрібно щоб як мінімум з дня її прострочення минуло 3 роки відповідно до ст.257 ЦКУ. Але на період карантину та воєнного стану такі строки були призупинені і їх відновлення почалося лише з 04.09.2025 року.
Також часткове погашення такого боргу обнулює вказані строки.

Тому в даному випадку в разі перевірки може виникнути бажання податківців визнати такий непогашений борг доходом, але прямої норми законодавство не містить. Тому радимо хоча б частинами такий борг погашати, щоб не давати зайвих приводів для перекваліфікації його в безоплатно отримані товари/послуги чи безнадійну кредиторку

Раді допомогти, звертайтесь ще!