Переплата податків: як врахувати на балансі станом на 31.12

В електронному кабінеті відображається стан розрахунків порівняно з кінцевою датою сплати., і з врахуванням поданої звітності.

Для підприємства сальдо рахунків з податків у балансі відображається за фактичним станом: нараховано — по кредиту, сплачено — по дебету. Аналітичний облік за сплаченими податками, строк сплати яких ще не настав, зазвичай не ведеться (згідно з Інструкцією № 291, затвердженою наказом Міністерства фінансів України від 30.11.1999 № 291). Тому залишок за дебетом рахунку розрахунків з бюджету щодо окремого податку, строк сплати якого припадає на січень, але сплачений у грудні, не обов’язково буде відображений у стані розрахунків із бюджетом як переплата.

Водночас, якщо зайти в деталізацію (розшифровку) розрахунків за конкретним податком в електронному кабінеті, то інформація буде відображена перспективно — з урахуванням дати кінцевого строку сплати. Таким чином, у цьому розділі вже буде показана ситуація, аналогічна обліковій — сума переплати або заборгованості, яка виникне після настання відповідного строку платежу.

Цей підхід пов’язаний із логікою податкового обліку в системі ДПС, де переплата виникає лише після досягнення строку сплати (відповідно до ст. 87.1, 87.9 Податкового кодексу України — у частині зарахування надміру або помилково сплачених коштів).

Отже, якщо, наприклад, станом на 31 грудня підприємство нарахувало, припустімо, податок на прибуток, але ще не подало декларацію, в електронному кабінеті можлива переплата з податку за минулі періоди або внаслідок попередньої сплати, якщо підприємство її здійснило, а в обліку підприємства — кредиторська заборгованість по нарахованому, але ще не сплаченому податку.

Раді допомогти, звертайтесь ще!