ПДВ при безоплатній оренді: податкові зобов'язання орендодавця

Ви праві, тут є ризики згідно п. 185.1

У орендодавця виникає обов’язок нараховувати ПДВ. Безоплатне надання послуг - це операція з їх постачання для цілей ПДВ пп. "в" пп. 14.1.185 ПКУ. Відповідно у платника ПДВ виникає обовязок нарахувати ПЗ з ПДВ за операцією постачання пп. "б" п. 185.1 ПКУ. База оподаткування - виходячи з договірної вартості, але не нижче звичайних цін (для власно вироблених послуг) п. 188.1 ПКУ.
При безоплатному постачанні товарів/послуг складаються дві податкові накладні:
Перша ПН Складається на покупця (орендаря). Вона відображає фактичні умови договору на суму, розраховану виходячи з фактичної ціни постачання, у Вашому випадку 0 (бо послуга безоплатна)
Друга ПН Складається «на себе» з типом причини «15». Вона відображає донарахування ПДВ до мінімальної бази на суму, розраховану виходячи з перевищення ціни придбання/звичайної ціни/балансової (залишкової) вартості над фактичною ціною. Звичайна (ринкова) ціна (наприклад, 1000 грн). Сума перевищення Це різниця між мінімальною базою (звичайною ціною) і договірною ціною (1000 грн - 0 грн = 1000 грн). Саме на цю суму перевищення і нараховується ПДВ.
Податківці говорять, що ринкова вартість, тобто скільки б коштувала послуга з оренди у співставних умовах (строк, і т. д.). Про це можна довідатися переглянувши пропозиції на ринку на схожі послуги з оренди. Або ж можливо комусь надаєте за плату подібні послуги оренди - тоді податківці можуть орієнтуватися на ці суми.
Ринковою ціною є ціна, за якою товари (роботи, послуги) передаються іншому власнику за умови, що продавець бажає передати такі товари (роботи, послуги), а покупець бажає їх отримати на добровільній основі, обидві сторони є взаємно незалежними юридично та фактично, володіють достатньою інформацією про такі товари (роботи, послуги), а також ціни, які склалися на ринку ідентичних (а за їх відсутності – однорідних) товарів (робіт, послуг) у порівняних економічних (комерційних) умовах (п.п. 14.1.219 п. 14.1 ст. 14 ПКУ)". https://cvp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/612582.html
Були випадки, коли податківці говорили: якщо вартість цих безоплатних послуг включається у вартість інших товарів/послуг, які реалізуються за плату, то нараховувати ПЗ з ПДВ на "безоплатні" не треба (бо вони взяли участь в оподатковуваних операціях постачання). Але ж потрібно буде ще і довести включення цих витрат у торгову націнку чи т. п. Відразу скажемо, що нічого подібного у ПКУ немає. Тому слідувати цим рекомендаціям ДПС з чужих ІПК ми б не радили. Без ІПК наданої саме вашому підприємству з подібними лояльними висновками ДПС, не рекомендуємо вдаватися до таких дій (тобто не нараховувати ПДВ на безоплатну послугу). Бо, на жаль, обгрунтувати це нормами ПКУ не вдасться. Прямих звільнень немає (навпаки, норми п. 185.1 та 188.1 ПКУ прямо говорять про нарахування ПДВ на безоплатно надані послуги і встановлюють базу для цього).

Раді допомогти, звертайтесь ще!