Включення податкових платежів у зменшення МПЗ: нюанси 2025 року
Чи включається в зменшення МПЗ за 2025 року ПДФО з орендної плати за земельні ділянки нараховані 29.11.2024, а сплачено в 2025 році?
Розглянемо Ваші питання:
1) У виконання МПЗ беруться саме податки, які сплачені протягом поточного року.
Згідно з п. 297-1.5 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7200)
"297-1.5. Для платників єдиного податку четвертої групи (юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців, які провадять діяльність виключно в межах фермерського господарства, зареєстрованого відповідно до Закону України "Про фермерське господарство") різниця між сумою загального мінімального податкового зобов’язання та загальною сумою сплачених податків, зборів, платежів та витрат на оренду земельних ділянок обчислюється шляхом віднімання від загального мінімального податкового зобов’язання загальної суми сплачених протягом податкового (звітного) року податків, зборів, платежів та витрат на оренду земельних ділянок.
Які саме податки беруть участь у визначенні МПЗ за 2025 рік – нараховані чи сплачені цього року?
При визначенні МПЗ за 2025 рік до суми сплачених податків включаються:
- податки, сплачені у 2025 році за останній звітний період 2024 року, адже строк сплати податків за такий період припадає на 2025 рік;
- податки, сплачені у 2025 році за перші три квартали цього року (якщо звітним періодом є квартал) або за січень – листопад (якщо звітним періодом є місяць).
А от податки, сплачені у 2026 році за IV квартал або грудень (для місячного податкового періоду) 2025 року в розрахунку МПЗ за 2025 рік не беруть участі – вони зменшать МПЗ за 2026 рік.
При цьому відповідно до п. 297-1 ПКУ у сумі сплачених податків не враховуються податки, помилково та/або надміру сплачені в податковому (звітному) році.
2) Так, можна, оскільки при визначенні суми податків, які зменшують МПЗ за звітний рік, має значення не те, за який період (рік) виплачено дохід, а в якому саме періоді його виплачено і сплачено з нього податки. Згідно з пп. 168.1.2 ПКУ ПДФО сплачується (перераховується) до відповідного бюджету під час виплати оподатковуваного доходу єдиним платіжним документом.
«Мінімальне податкове зобов’язання: правила розрахунку за 2025 рік» https://7eminar.ua/news/4197-minimalne-podatkove-zobovyazannya-pravila-rozraxunku-za-2024-rik
Раді допомогти, звертайтесь ще!
Виправлення помилки в податковій накладній: описка в назві контрагента
Спірні питання оподаткування при переході ФОП на іншу групу
Перевірка правильності розрахунку відпускних та зарплати працівниці
Нецільова матеріальна допомога: умови, оподаткування та звітність у 2026 році
Уточнення звітності про лікарняні та відпустку по догляду за дитиною
Дії бухгалтера після оформлення лікарняного по вагітності та пологам
Лікарняний виплачено
Тепер бухгалтеру треба чекати 18.08.2026 коли закриється цей лікарняний та відкриється новий?
Чи які дії мають бути…
Чи підлягають фіскалізації всі варіанти еквайрингу
Ставка ЄСВ на лікарняний у зв'язку з інвалідністю
Дякую…
