ПДВ та податок на прибуток визначаються за загальними правилами.

Щодо ПДВ: застосовується ставка ПДВ 0% (п.п.195.1.1 «а» ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4640 ) при наявності експортної МД.

Дата оформлення експортної МД при цьому є датою виникнення зобов'язання з ПДВ (п.п.187.1 «б» ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528 ).

Базою оподаткування при цьому є «є договірна (контрактна) вартість таких товарів, зазначена в митній декларації, оформленій відповідно до вимог Митного кодексу України» (п.189.17 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4564 ).

При цьому в експортній ПН потрібно код товару за УКТ ЗЕД потрібно зазначати повністю, оскільки цей товар є імпортованим (п.п.201.1 «і» ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n5052 ).

Крім того: одиниця виміру в ПН повинна відповідати одиниці виміру, яка зазначено в МД ( п.п.201.1 «е» ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n5052 );

також потрібно заповнити як окремий реквізит дату та номер МД ((п.п.201.1 «к» ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n5052 ) та дату і номер контракту ((п.п.201.1 «л» ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n5052 ).

Щодо відображенню доходу в бухгалтерському обліку – він визначається за загальними правилами бухгалтерського обліку, а саме:

дохід від реалізації товару визнається у разі наявності всіх наступних умов:

«покупцеві передані ризики й вигоди, пов'язані з правом власності на продукцію (товар, інший актив);

підприємство не здійснює надалі управління та контроль за реалізованою продукцією (товарами, іншими активами);

сума доходу (виручка) може бути достовірно визначена;

є впевненість, що в результаті операції відбудеться збільшення економічних вигод підприємства, а витрати, пов'язані з цією операцією, можуть бути достовірно визначені» (п.8 НП(С)БО – 15 «Дохід», https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0860-99#o34 ).

Тобто фактично дохід визначається як правило на момент переходу права власності на товар.

При цьому також визнається і витрати – згідно з п.7 НП(С)БО – 16 «Витрати» ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0027-00#o25 ), «витрати визнаються витратами певного періоду одночасно з визнанням доходу, для отримання якого вони здійснені».

У Вашому випадку – це первісна вартість імпортованого товару, яка сформована згідно з п.9 НП(С)БО – 9 «Запаси» ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0751-99#o35 ), а саме – крім контрактної вартості до такої вартості також повинні бути включені інші витрати – мито, брокерські витрати, страхування ризиків транспортування, транспортування до місця використання, тощо.

Тобто в загальних випадках об'єкт оподаткування податком на прибуток у разі здійснення експортної операції формується за даними бухгалтерського обліку.

Раді допомогти, звертайтесь ще!