Виправлення переплати податку на прибуток для малого підприємства

Ситуацію можна виправити шляхом сторнування надлишково нарахованого податку на прибуток у бухгалтерському обліку та коректного заповнення річної декларації.

Оскільки податкова декларація з податку на прибуток подається наростаючим підсумком, підсумковий об'єкт оподаткування за рік автоматично враховує збиток або зменшення прибутку у четвертому кварталі. У річній декларації в рядку 17 зазначається сума податку, розрахована на підставі річного фінрезультату з урахуванням податкових різниць, помножена на ставку 18%. У рядку 18 наводиться сума податку, вже задекларована за 9 місяців. Якщо за результатами року сума виявляється меншою, ніж уже задекларована, у рядку 19 виникає від’ємне значення — це і є переплата, яка фіксується в інтегрованій картці платника податку.

У бухгалтерському обліку для виправлення ситуації необхідно сторнувати надлишково нараховану протягом року суму податку. Якщо за результатами півріччя та 9 місяців були проведення Дт 981 – Кт 641, а також списання податку на витрати Дт 791 – Кт 981, у четвертому кварталі (на дату балансу 31 грудня) потрібно зменшити податок на суму різниці між раніше нарахованим та фактичним податком, визначеним за рік. Такі записи здійснюються методом «сторно».

Проведення:

Зменшення нарахованого податку на прибуток:
Дт 981 – Кт 641 (сторно) – на суму переплати

Коригування фінансового результату:
Дт 791 – Кт 981 (сторно) – на цю ж суму

У підсумку на рахунку 641 утворюється дебетове сальдо, що відповідає переплаті до бюджету. У звіті про фінансові результати за рік у рядку 2300 має бути показана сума фактичного податку на прибуток за рік, яка відповідає рядку 17 річної декларації. У балансі переплата на рахунку 641 відображається у складі дебіторської заборгованості.

Відповідно до п. 137.4 Податкового кодексу України, для платників, які звітують поквартально, податковими періодами є квартал, півріччя, три квартали та рік. Декларація подається наростаючим підсумком. Згідно з пунктами 5 і 8 Національного положення (стандарту) бухгалтерського обліку 17 «Податок на прибуток», затвердженого наказом Мінфіну України від 28.12.2000 № 1279, податок на прибуток у бухобліку визнається виходячи з даних податкової декларації. Переплата за податком може бути використана в наступних звітних періодах або повернута згідно із ст. 43 Податкового кодексу України.

Раді допомогти, звертайтесь ще!