Розрахунок податку на прибуток для ФОП з алкоголем і тютюном

Для дотримання ліцензійних вимог у ФОП без найманих працівників виручка від усіх видів діяльності має становити не менше 2 мінімальних зарплат на місяць (1,5 мінімальної зарплати — для сільської місцевості).

Ці вимоги викладені в пп. 14 ст. 42 Закону № 3817, і полягають у тому, що оподаткований дохід такого ФОП має становити не менше 2 мінімальних зарплат на місяць (або 1,5 мінімальної зарплати, якщо всі торгові точки розташовані поза межами обласних центрів (на відстані понад 50 км) та мають приміщення площею менше 500 м²).

Невиконання цієї вимоги протягом трьох місяців поспіль є підставою для припинення дії ліцензії податковим органом і може бути виявлене під час перевірки.

Береться для порівняння загальна ВИРУЧКА https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=43595

Як визначити розмір загального місячного оподаткованого доходу ФОП на загальній системі оподаткування з метою дотримання вимог ст. 42 Закону України від 18 червня 2024 року № 3817 «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, спиртових дистилятів, біоетанолу, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, тютюнової сировини, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального (ліцензування)» з 01.10.2025?
Відповідь:
Для цілей дотримання вимог, визначених частиною чотирнадцятою ст. 42 Закону України від 18 червня 2024 року № 3817 «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, спиртових дистилятів, біоетанолу, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, тютюнової сировини, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального (ліцензування)», розмір загального місячного оподатковуваного доходу суб’єкта господарювання, зареєстрованого як фізична особа – підприємець, що не має найманих працівників, є фактично отримана протягом календарного місяця сума оподатковуваного доходу (виручка у грошовій (готівковій та/або безготівковій) та/або не грошовій формі) від провадження усіх видів господарської діяльності, з урахуванням вимог, встановлених Податковим кодексом України для фізичних осіб – підприємців на загальній системі оподаткування.

Якщо виручка хоча б в одному місяці з кожних трьох дорівнювала нормативу, ліцензійні умови вважаються виконаними. Жодного звітування про виконання цього нормативу не передбачено. Якщо податкова буде проводити перевірку, вона перевірить, чи була виручка відповідною до умов — за формою обліку доходів та витрат і первинними документами. Якщо в якомусь місяці виручка була нижчою, але загалом умову дотримано — нічого не потрібно ані доплачувати, ані донараховувати. По-перше, це нічого не змінить на краще, а по-друге — не відповідає законодавству. Податки та ЄСВ нараховуються так, як визначено в Податковому кодексі України та Законі № 2464.

Щодо розрахунку податків, звітування та іншого.

Є форма обліку доходів та витрат. У ній зазначаються доходи та дозволені витрати. Записи здійснюються за датою отримання доходів та здійснення витрат. В останній колонці — розмір чистого доходу. З чистого доходу сплачується 18 % ПДФО та 1,5 % військового збору. Також розмір чистого доходу є базою для нарахування ЄСВ — у межах мінімальної та максимальної величини. За місяці, в яких дохід не отримано, ЄСВ сплачується добровільно, але не менше мінімального внеску. ЄСВ, сплачений протягом року, також включається у витрати за датою сплати. Тому остаточний підрахунок ЄСВ здійснюється вже в декларації.

У додатку ЄСВ у колонці 3 чистий дохід розбивається по місяцях відповідно до фактичних даних. Підсумок колонки 3 дорівнює чистому доходу в додатку Ф2. У колонці 4 зазначається сума, з якої сплачено ЄСВ. У більшості випадків вона збігатиметься з сумою з колонки 3, але можливі винятки: наприклад, дохід нульовий, але ви вирішили сплатити ЄСВ з мінімальної зарплати — тоді в колонці 4 зазначається мінімальна зарплата. Або коли чистий дохід перевищує граничну суму (наприклад, 160 000 грн) — у колонці 4 ставиться гранична сума. Якщо ж чистий дохід у місяці менший за мінімальну зарплату (наприклад, 8000 грн), то в колонці 4 має бути зазначено саме 8000 грн.

Отже, додаток Ф2 заповнюється згідно з формою обліку доходів та витрат, а додаток ЄСВ — відповідно до розміру чистого доходу з розбивкою по місяцях. Остаточний розрахунок податків здійснюється протягом 10 днів з кінцевого терміну подання декларації.

Крім того, ФОП на загальній системі в декларації зазначає всі свої доходи, в тому числі і громадянські. Для цього доцільно отримувати довідку про доходи в Електронному кабінеті для громадян. Там будуть відомості про доходи, виплачені податковими агентами. З неї можна дізнатися точну суму виплачених вам доходів та податків, які утримали податкові агенти.

Раді допомогти, звертайтесь ще!