Вплив валютних операцій на доходи та статті балансу підприємства

В даному випадку у вас можуть виникнути витрати на суму комісії банку (еквівалент 30 дол.) та доходи чи витрати від курсових різниць

На момент здійснення передплати постачальнику у вас була проводка Дт 631 (або 371, якщо використовуєте рахунки авансу) - Кт 312 на суму 5000 дол. Відповідно гривневий еквівалент у вас визначився по курсу на дату оплати.
Тому фактично станом на дату балансу у вас є передплата постачальнику, тобто дебіторська заборгованість за товари/роботи/послуги, яку ви і відображаєте в балансі в рядку 1125 чи 1155 в залежності від того, за якою формою ви звітуєте.

Потім вже в 2026 році ці кошти банк повернув. Таке може бути, якщо десь невірно були заповнені реквізити Swift платежу, банк-кореспондент мав якысь зауваження до отримувача тощо. Тому на дату повернення ви робите проводку Дт 312 - Кт 632 (371) на повну суму платежу, який і було відправлено. Адже по суті кошти нерезидент так і не отримав.
Ті 30 дол, які банк утримав за повернення платежу є по суті вашими витратами на комісію банку, тому в той же день ви робите проводку Дт 92 - Кт 312 на 30 дол. Такі витрати потраплять уже в звітний період січня (2026 року в цілому).

Далі вже переведення з валюти в гривню (автоматичний продаж банком невикористаної суми валюти) для вас буде по суті обміном валют (продажем валюти).

Так як на момент першої оплати та повернення валюти курс буде різним, то курсові різниці, що виникнуть в такому випадку будуть доходами та витратами вже 2026 року, адже вони визначаться лише на дату повернення коштів. Тому в балансі у вигляді доходів чи витрат будуть відображені теж за підсумками 2026 року.

Станом на 31.12.2025 року у вас буде лише передплата постачальнику і події січня на дані балансу за минулий рік не будуть впливати.

Раді допомогти, звертайтесь ще!