Валютні операції: облік доходів і витрат при поверненні коштів

Добрий день. У грудні придбано валюту (5000 дол.) для передоплати за товар нерезиденту. Перераховано кошти теж у грудні. Платіж повернувся з невідомих причин. Кошти банк повернув нам у січні 2025, а на наступний день здійснив обовязковий продаж валюти. Як вірно порахувати доходи (витрати) від операції і як вони вплинуть на статті балансу. Щиро дякую!

ОК

Оксана, консультант

експерт

09.02.2026 | 05:32

Очікує відповідь

Доходи (або витрати) від операції визначаються за курсовими та сумовими різницями між моментом купівлі, поверненням коштів і обов’язковим продажем валюти, а їх вплив - на рахунки грошових коштів, доходів/витрат і фінрезультату у звіті про фінансові результати.

У грудні 2024: купівля валюти

Курс НБУ та курс банку на дату придбання доларів фіксуються для визначення сумової різниці. Якщо курс банку вищий за курс НБУ - виникає від’ємна різниця (витрати на субрахунку 942), якщо нижчий - додатна різниця (дохід на субрахунку 711).

Бухгалтерські рахунки:

Дт 333 – Кт 311: перерахування гривні на купівлю
Дт 312 – Кт 333: зарахування валюти
Дт 92 – Кт 333: комісія банку
Дт 942 / Кт 711 – Кт/Дт 333: сумова різниця

У січні 2025. Повернення йде в доларах, тому на баланс повертається іноземна валюта (на рахунок 312).
Виникає курсова різниця між курсом НБУ на момент купівлі валюти (грудень) і курсом НБУ на дату повернення (січень): Якщо курс виріс - дохід (Кт 714), Якщо курс знизився - витрати (Дт 945).

Також визначається сумова різниця між курсом НБУ та курсом комерційного банку у день продажу.

Облік:

Дт 334 – Кт 312: передача валюти на продаж
Дт 945 / Кт 714: від’ємна/додатна курсова різниця від курсу НБУ;
Дт 942 / Кт 711: від’ємна/додатна сумова різниця між курсом банк та НБУ
Дт 311 – Кт 334: надходження гривні
Дт 92 – Кт 334: комісія банку

Раді допомогти, звертайтесь ще!