Облік безоплатних зразків товарів та ПДВ в бухгалтерії
У Вашому випадку все одно виникає необхідність нарахування та сплати ПДВ на дату подання імпортної МД (п.187.8 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528 ).
Відповідно – є також право на податковий кредит (п.198.2 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 ).
При цьому база оподаткування ПДВ – «договірна (контрактна) вартість, але не нижче митної вартості цих товарів, визначеної відповідно до розділу ІІІ Митного кодексу України, з урахуванням мита та акцизного податку, що підлягають сплаті і включаються до ціни товарів.
…При визначенні бази оподаткування для товарів, що ввозяться на митну територію України, перерахунок іноземної валюти у валюту України здійснюється за курсом валюти, визначеним відповідно до статті 39-1 цього Кодексу» (п.190.1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4601 ).
В свою чергу – згідно із ст.39-1 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1031 ) при нарахувані імпортного ПДВ «застосовується офіційний курс валюти України до іноземної валюти, встановлений Національним банком України, що діє на 0 годин дня подання митної декларації».
Щодо нарахування компенсуючого ПДВ згідно з п.198.5 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 ) – сам факт отримання товарів на безкоштовній основі не є підставою для цього.
Також не відбувається коригування митної вартості товарів. Тому і немає підстав для нарахування ПДВ та/або зменшення податкового кредиту.
Щодо відображення таких операцій в обліку:
Дт377 – Кт311 – сплачено ПДВ при митному оформлені ;
Дт641/ПДВ – Кт377 – сума ПДВ віднесена до складу податкового кредита;
Дт377 – Кт311 – сплачена сума мита;
Дт281 – Кт377 – суму мита включено до первіисної вартості товару (п.9 НП(С)БО – 9 «Запаси», https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0751-99#o35 );
Дт281 – Кт718 – оприбутковані зразки за справедлівою вартістю.
Згідно з п.12 НП(С)БО – 9 ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0751-99#o35 ), «первісною вартістю запасів, одержаних підприємством безоплатно, визнається їх справедлива вартість з урахуванням витрат, передбачених пунктом 9 цього Національного положення (стандарту)».
В свою чергу – «справедлива вартість - сума, за якою можна продати актив або оплатити зобов'язання за звичайних умов на певну дату» (п.19 НП(С)БО – 19 «Об’єднання підприємств», https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0499-99#o16 ).
Вам слід визначитися з такою ціною, вказавши її в акті оприбуткування.
Раді допомогти, звертайтесь ще!
Правила визначення днів для оплати лікарняного у складних випадках
Запит щодо середньозваженого курсу Євро НБУ на 2025 рік
Подання декларації ФОП: нюанси для загальносистемника та доходів
Дії роботодавця при зникненні працівника та розрахунок зарплати
Витрати адвоката: готівка чи картка без банківського рахунку
1) витрати, які сплачені готівкою і має чек;
2) витрати, сплачені власною карткою фіз особи і є чек.
Також ті самі питання, якщо є відкритий рахунок в банку як…
Як ФОП 2 групи здавати об'єднаний звіт правильно
Чи потрібно подавати фінансові звіти квартально для ТОВ
Звіт до податкової при звільненні працівника: необхідність чи ні
Зарплата працівника з інвалідністю: можливості зарахування на картку
має картку інваліда на яку зараховується така виплата від держави. чи можна отримувати кошти , а саме зарплату на таку картку…
Нарахування ПДВ: нюанси придбання та документи для підтвердження
Чи потрібно документальне підтвердження про виключення з військового обліку
ПДВ при розмитненні: чи можливо відшкодування за завищеною вартістю
Право батька на додаткову відпустку для двох дітей до 15 років
Чи має батько право на додаткову відпустку на 2 дітей до 15 років? Матір не працююча…
