Облік безоплатних зразків товарів та ПДВ в бухгалтерії

Отримано /імпортовано/ від нерезидента безоплатні зразки товарів.Є МД.у ЄРПН зареєстровано суму ПДВ по даній МД. Як мені правильно провести у бухгалтерії дану операцію, чи можу я відшкодувати ПДВ , і чи не потрібно нарахування компенсуючих ПДВ-зобов’язань за такими товарами . Сума МД = 302,00Дол.На митницю сплачено за товар і ПДВ -згідно МД.І як мені обліковувати у бухобліку дану МД.Дякую.

ЮК

Юрій, консультант

експерт

07.02.2026 | 10:04

Очікує відповідь

У Вашому випадку все одно виникає необхідність нарахування та сплати ПДВ на дату подання імпортної МД (п.187.8 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528 ).

Відповідно – є також право на податковий кредит (п.198.2 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 ).

При цьому база оподаткування ПДВ – «договірна (контрактна) вартість, але не нижче митної вартості цих товарів, визначеної відповідно до розділу ІІІ Митного кодексу України, з урахуванням мита та акцизного податку, що підлягають сплаті і включаються до ціни товарів.

…При визначенні бази оподаткування для товарів, що ввозяться на митну територію України, перерахунок іноземної валюти у валюту України здійснюється за курсом валюти, визначеним відповідно до статті 39-1 цього Кодексу» (п.190.1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4601 ).

В свою чергу – згідно із ст.39-1 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1031 ) при нарахувані імпортного ПДВ «застосовується офіційний курс валюти України до іноземної валюти, встановлений Національним банком України, що діє на 0 годин дня подання митної декларації».

Щодо нарахування компенсуючого ПДВ згідно з п.198.5 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 ) – сам факт отримання товарів на безкоштовній основі не є підставою для цього.

Також не відбувається коригування митної вартості товарів. Тому і немає підстав для нарахування ПДВ та/або зменшення податкового кредиту.

Щодо відображення таких операцій в обліку:

Дт377 – Кт311 – сплачено ПДВ при митному оформлені ;

Дт641/ПДВ – Кт377 – сума ПДВ віднесена до складу податкового кредита;

Дт377 – Кт311 – сплачена сума мита;

Дт281 – Кт377 – суму мита включено до первіисної вартості товару (п.9 НП(С)БО – 9 «Запаси», https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0751-99#o35 );

Дт281 – Кт718 – оприбутковані зразки за справедлівою вартістю.

Згідно з п.12 НП(С)БО – 9 ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0751-99#o35 ), «первісною вартістю запасів, одержаних підприємством безоплатно, визнається їх справедлива вартість з урахуванням витрат, передбачених пунктом 9 цього Національного положення (стандарту)».

В свою чергу – «справедлива вартість - сума, за якою можна продати актив або оплатити зобов'язання за звичайних умов на певну дату» (п.19 НП(С)БО – 19 «Об’єднання підприємств», https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0499-99#o16 ).

Вам слід визначитися з такою ціною, вказавши її в акті оприбуткування.

Раді допомогти, звертайтесь ще!