Коли відображати дохід по відсотках: грудень чи січень

Підприємство має поточний рахунок у банку, по якому на кінець місяця нараховуються % на залишок коштів.
В січні виплачено дохід по % за грудень (за період з 01/12/2025 по 31/12/2025).
Коли відображати дохід - в грудні? Якщо так, то на підставі чого?
Чи в січні?

ЛК

Людмила, консультант

експерт

06.02.2026 | 19:32

Очікує відповідь

Дохід у вигляді відсотків на залишок коштів на рахунку необхідно відобразити 31 грудня 2025 року.

Проценти, нараховані банком на залишок коштів на рахунку, мають включатися до складу доходів підприємства у тому періоді, за який вони нараховані, навіть якщо сплачені такі відсотки 1-го числа наступного місяця.

Наведемо наступні аргументи:

1) в бухобліку маємо дотримуватись принципу нарахування, визначеному ст. 4 Закону України від 16.07.1999 №996-XIV «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», який передбачає, що доходи та витрати відображаються в бухгалтерському обліку та фінансовій звітності в момент їх виникнення, незалежно від дати надходження або сплати грошових коштів.

2) відповідно до НП(С)БО 15 «Дохід» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0860-99#Text затвердженому наказом Мінфіну від 29.11.1999 №290, дохід у вигляді відсотків визнається у тому звітному періоді, до якого вони належать, виходячи з бази їх нарахування та строку користування активами. У разі нарахування відсотків банком, ці умови виконуються, оскільки:

- база нарахування (залишок коштів на рахунку) та строк користування (кількість днів у місяці) відомі;
ставка процента визначена договором з банком.

Тому, навіть якщо зарахування відсотків відбувається на початку наступного місяця, вони мають бути відображені як дохід у попередньому місяці, за який вони нараховані.

Отже, відсотки визнаються доходом у тому звітному періоді, до якого вони належать, виходячи з бази їх нарахування та строку користування відповідними активами, тобто в грудні 2025 року.

Також зустрічаємо позицію, що клієнт не може достовірно оцінити цей дохід. Вважаємо таку позицію хибною, адже Ви маєте можливість самостійно визначити їх суму виходячи з відомих Вам залишків коштів на рахунку на кожен день звітного місяця та встановленої договором ставки процента. Тобто Ви можете оцінити достовірно суму доходу по процентам, навіть якщо банк не сплачує Вам ці проценти останнім днем звітного місяця.

Про це ми писали тут https://7eminar.ua/news/16163-naraxuvannya-vidsotkiv-bankom-za-zalisok-kostiv-na-raxunku-v-yakomu

Раді допомогти, звертайтесь ще!