Заповнення додатка ПП: прибуток, збитки та пільги для ВПП

Для великого платника податків (ВПП) сума пільги в додатку ПП розраховується виходячи з частини збитку, яка фактично зменшила прибуток звітного періоду (з урахуванням 50% обмеження), помноженої на ставку 18%. Код пільги для ВПП — 11020398.

Відповідно до пп. 140.4.4 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713 великі платники податків мають право зменшувати фінансовий результат до оподаткування не більше ніж на 50 відсотків непогашеної суми від’ємного значення минулих років.

Як виняток: якщо сума збитку становить не більше 10 відсотків прибутку поточного періоду (розрахованого без урахування цього збитку), такий збиток можна врахувати в повному обсязі.

Сума пільги — це сума податку, яку підприємство не сплатило до бюджету через використання збитку (графа 3 додатка ПП). Вона розраховується за формулою: Сума пільги = (Сума збитку, відображена у рядку 3.2.4 додатка РІ) × 18% / 100.

При цьому сума збитку для розрахунку пільги береться в межах прибутку звітного періоду. Сумою прибутку для цього розрахунку є показник рядка 04 Декларації, обчислений без урахування збитку минулих років (тобто: рядок 02 + рядок 03 РІ без урахування показника рядка 3.2.4 РІ).

Якщо збиток минулих років (у межах дозволених 50%) повністю перекриває прибуток, то базою для розрахунку пільги буде саме сума такого прибутку (оскільки бюджет «втрачає» податок лише з того прибутку, який реально був отриманий у поточному році).

Для великих платників податків, які застосовують пп. 140.4.4 ПКУ, Довідником податкових пільг передбачено спеціальний код: 11020398.

Раді допомогти, звертайтесь ще!