Необхідність наказів про незастосування різниць у податку на прибуток

По пит. 1: так, вам варто формалізувати прийняте рішення та виправити звітність, щоб уникнути ризику донарахування податкових різниць контролюючими органами.

Відповідно до пп. 134.1.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10624 платники з річним доходом до 40 млн грн мають право не коригувати фінансовий результат на податкові різниці (крім збитків минулих років та окремих коригувань). Про прийняте рішення платник зазначає у податковій звітності.

Якщо ви фактично не застосовували різниці, але не вказали про це в декларації, податківці можуть розцінити це як помилку у визначенні об'єкта оподаткування та вимагати застосування всіх різниць (наприклад, амортизаційних), що може призвести до донарахувань податків.

Рішення про незастосування різниць має бути підтверджене розпорядчим документом по підприємству. Оскільки ви не застосовували різниці, вам потрібно мати наказ, який би охоплював ці періоди. У декларації в полі «Прийнято рішення про незастосування коригувань...» зазначаються саме номер та дата цього наказу.

ДПС у своїх роз’ясненнях вказує, що платник, який не зазначив інформацію про рішення у декларації, може скористатися цим правом пізніше, подавши уточнюючу декларацію та проставивши в ній необхідну відмітку (Роз’яснення ЗІР, підкатегорія 102.20.02 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=43393).

Щодо щорічного видання наказів. Відповідно до пп. 134.1.1 ПКУ, рішення приймається не більше одного разу протягом безперервної сукупності років. Тому, видавати наказ щороку — зайве.

Тому для виправлення видайте один наказ, який охоплює весь період малодохідності, та надалі в усіх деклараціях (і в уточнюючих, і в майбутніх звітних) зазначайте реквізити саме цього першого наказу. Новий наказ щороку видавати не потрібно, а відмітку в декларації слід дублювати щоразу.

По пит. 2: якщо для ТОВ виконуються критерії по доходу, то воно може прийняти рішення про некоригування фінрезультату та зазначити це у відповідному полі декларації. При цьому заповнення додатку РІ не зобороняється. Платник податку, у якого річний дохід (за вирахуванням непрямих податків), визначений за правилами бухгалтерського обліку, за останній річний звітний період не перевищує 40 мільйонів гривень, має право прийняти рішення про незастосування коригування фінансового результату до оподаткування на всі різниці (крім від’ємного значення об’єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років та коригувань, визначених підпунктом 140.4.8 пункту 140.4, підпунктом 140.5.16 пункту 140.5, пунктом 140.6 статті 140 цього Кодексу), визначені відповідно до положень цього розділу, не більше одного разу протягом безперервної сукупності років, у кожному з яких виконується зазначений критерій щодо розміру доходу.

Раді допомогти, звертайтесь ще!