Баланс і декларація про прибуток для філій підприємства в Україні

Головне підприємство формує зведену фінансову звітність і подає єдину декларацію з податку на прибуток, у якій відображаються показники діяльності як головного підприємства, так і всіх його філій. Філії окремо декларацію з податку на прибуток не подають.

Відповідно до п. 133.1.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10610 платниками податку на прибуток є лише юридичні особи. Оскільки філії не мають статусу юридичної особи, вони не є самостійними платниками цього податку, а обов’язок щодо звітування та сплати покладається на головне підприємство.

Якщо філії виділені на окремий баланс, вони ведуть власний бухгалтерський облік. Водночас показники їхніх балансів включаються до загальної фінансової звітності юридичної особи (п. 6 розд. І НП(С)БО 25 "Спрощена фінансова звітність" https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0161-00#n15).

При складанні Балансу та Звіту про фінансові результати головне підприємство підсумовує власні дані з даними філій. При цьому внутрішньогосподарські розрахунки (наприклад, заборгованість між головним підприємством та філією за субрахунком 682) мають бути виключені (згорнуті), щоб уникнути штучного завищення активів, зобов'язань, доходів або витрат.

Таким чином, декларацію з податку на прибуток подає виключно головне підприємство за своїм місцезнаходженням. Об’єктом оподаткування є фінансовий результат до оподаткування за всією юридичною особою з урахуванням податкових коригувань. Фінансова звітність, що подається разом із декларацією, має містити зведені показники по головному підприємству та всіх його філіях (п. 46.2 ПКУ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!