Облік сплати процентів за старим кредитом при новому договорі

Нараховані та сплачені проценти за старим кредитом відображаються як фінансові витрати, а суми компенсації процентів, що надходять від банку в межах програми «5-7-9», визнаються доходом у періоді їх фактичного отримання.

Проценти за кредитами визнаються витратами того звітного періоду, до якого вони належать, незалежно від дати їх сплати, відповідно до принципу нарахування (п. 6, п. 7 НП(С)БО 16 «Витрати», наказ Мінфіну від 31.12.1999 № 318). Той факт, що при укладенні нового кредитного договору за програмою «5-7-9» підприємство було зобов’язане сплатити наперед усі нараховані проценти за старим договором, не змінює їх економічної суті як фінансових витрат за користування кредитом (п. 20 НП(С)БО 16).

Компенсація процентів, яка згодом перераховується банком у межах державної програми «Доступні кредити 5-7-9 %», є цільовим фінансуванням, оскільки надається на визначену мету — відшкодування витрат на сплату процентів за кредитом. Такі суми не зменшують первісно визнані витрати, а визнаються доходом у тих періодах, у яких підприємство понесло відповідні витрати та виконало умови отримання компенсації (п. 16 НП(С)БО 15 «Дохід», наказ Мінфіну від 29.11.1999 № 290).

У податковому обліку з податку на прибуток спеціальних коригувань для таких операцій не встановлено, тому вони відображаються за правилами бухгалтерського обліку. Проценти за кредитами зменшують фінансовий результат як витрати, а отримана компенсація збільшує фінансовий результат як дохід (п. 134.1.1 Податкового кодексу України).

Проведення:
Нарахування процентів за старим кредитним договором – Дт 951 – Кт 684
Сплата нарахованих процентів банку – Дт 684 – Кт 311
Отримання компенсації процентів від банку – Дт 311 – Кт 482
Визнання доходу від цільового фінансування в сумі компенсованих процентів – Дт 482 – Кт 718 (тоді, коли надійдуть кошти)

Раді допомогти, звертайтесь ще!