При отриманні програмного забезпечення (ПЗ) від нерезидента об’єкт оподаткування ПДВ виникає, оскільки місцем постачання таких послуг є Україна. Подальша реалізація готового продукту військового призначення може бути звільнена від ПДВ за умови дотримання вимог щодо кінцевого отримувача або наявності державного контракту.

Так, згідно з пп. «б» п. 185.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4483 об'єктом оподаткування ПДВ є операції з постачання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України. Для послуг із надання майнових прав інтелектуальної власності та електронних послуг (до яких належить ПЗ) місцем постачання є місце реєстрації отримувача — тобто Україна (пп. «а» п. 186.3 ПКУ та пп. 186.3-1 ПКУ).

ОТже, отримувач послуг — українська компаніямає нарахувати податкові зобов'язання на послуги, отримані від нерезидента. Це правило діє навіть якщо компанія є резидентом Diia City.

ПЗ нараховуються за правилом «першої події» — або на дату списання коштів, або на дату оформлення документа, що підтверджує факт постачання послуг (п. 187.8 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4528). Ставка ПДВ становить 20%.

За такою ПН виникають як податкові зобв'язання (рядок 6.1 декларації), так і податковий кредит за умови своєчасної реєтрації ПН в ЄРПН (рядок 13.1 декларації).

Що стосується реалізації кінцевого продукту військового призначення, то відповідно до п. 32 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n8035 операція звільняється від ПДВ, якщо товар належить до категорій оборонного призначення (коди УКТЗЕД таких товарів наведені у цій нормі), а постачання здійснюється за договорами, де кінцевим отримувачем продукту є Збройні Сили України, Міноборони, СБУ, Нацгвардія та інші військові формування.

Що стосується постачання продукту благодійному фонду, то якщо кінцем отриимувачем відповідно до умов договору є віськові формування, то операція також звільняєтьяс від оподаткування на підставі наведної вище норми. ТОбто, для застосування цієї пільги при реалізації через благодійні фонди необхідно мати сертифікат кінцевого споживача або чітко визначити в договорі, що фонд є лише посередником, а кінцевим отримувачем є військова частиначи інше військове формвання.

Раді допомогти, звертайтесь ще!