Щодо продовження експлуатації ОЗ

НПСБО 7 визначає наступне (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0288-00#Text) визначає наступне:

"25. Строк корисного використання (експлуатації) та ліквідаційна вартість об'єкта основних засобів переглядаються на кінець звітного року у разі зміни очікуваних економічних вигод від його використання.
Амортизація об'єкта основних засобів нараховується, виходячи з нового строку корисного використання та ліквідаційної вартості, починаючи з місяця, наступного за місяцем зміни строку корисного використання та/або ліквідаційної вартості."

Як саме документально Ви будете оформлювати рішення про таке подовження строку експлуатації - Ви визначаєте самостійно.

На нашу думку, це можна робити під час проведення річної інвентаризації, і інвентаризаційна комісія може прямо в інвентаризаційному описі робити примітки про стан об`єкта та рекомендацію щодо продовження його строку експлуатації.Також таке продовження строків має бути закріплено в протоколі інвентаризаційної комісії.

Або Ви маєте право прийняти для себе свій варіант документального оформлення цієї дії, наприклад, видати наказ про подовження строків експлуатації (на підставі доповідної записки керівника відповідної служби, або працівника, що є МВО по цьому ОЗ, або на підставі акту комісії по перегляду строку експлуатації, тощо). Відповідні дані про подовження строку експлуатації вносять в інвентарну картку ОЗ.

Перегляд строку означає, що Ви додаєте певний строк експлуатації, до того строку, що об`єкт вже "прожив".

Наприклад, на 31.12.2025 Ви додаєте ще 3 роки (36 місяців) експлуатації. Тоді місячна амортизація починаючи з 01/2026 буде визначатися від залишкової вартості станом на 31.12.2025 за мінусом ліквідаційної вартості.

Якщо відразу додали 3 роки, то через рік не треба робити перегляд строку, ящо Ви не збираєтесь його змінювати.

Щодо продажу ОЗ

Ви маєте право продати ОЗ за будь-якою вартістю, але треба враховувати окремі норми ПКУ для визначення бази оподаткування по різним податкам.

ПДВ

"188.1. ...При цьому ...база оподаткування операцій з постачання необоротних активів не може бути нижче балансової (залишкової) вартості за даними бухгалтерського обліку, що склалася станом на початок звітного (податкового) періоду, протягом якого здійснюються такі операції ..." (ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=2024#n4551).

Отже, якщо ціна договору (без ПДВ) буде нижча за залишкову вартість на 1-е число місяця продажу, то маєте скласти 2 ПН:

- одну звичайну на покупця - по ціні договору

- другу - зведену - (тип 3) на різницю між залишковою на початок місяця продажу і ціною договірна (ціна без ПДВ)

Податок на прибуток

Якщо проводите коригування:

- на збільшення - залишкова вартість ОЗ в бухобліку (п. 138.1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10662) (ряд. 1.1.2 додатку РІ)

- на зменшення - залишкова вартість ОЗ в податковому обліку (п. 138.2 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10662) (ряд 1.2.2 додатку РІ)

ПДФО, ВЗ

Якщо продаєте ОЗ фізособі, врахуйте що якщо ціна буде нижче ринкової (звичайної), то фізособа отримає додаткове благо, з якого (з різниці між ринкової ціною та договірною) Ви маєте сплатити ПДФО 18 % та ВЗ 5 %, на це вказує ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=2024#n3627):

"164.2. До загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку включаються:

...164.2.17. дохід, отриманий платником податку як додаткове благо (крім випадків, передбачених статтею 165 цього Кодексу) у вигляді:

...е) вартості безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг), визначеної за правилами звичайної ціни, а також суми знижки звичайної ціни (вартості) товарів (робіт, послуг), індивідуально призначеної для такого платника податку, крім сум, зазначених у підпункті 165.1.53 пункту 165.1 статті 165 цього Кодексу. ...

Якщо додаткові блага надаються у негрошовій формі, сума податку об'єкта оподаткування обчислюється за правилами, визначеними пунктом 164.5 цієї статті".

Визначити ринкову ціну можете самостійно, але рекомендуємо залучити оцінювача.

ЗІР (103.02, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=37215):

"Який порядок оподаткування доходу ФО при отриманні товару зі знижкою звичайної ціни (вартості) від ЮО?

Відповідь:
При отриманні фізичною особою товару зі знижкою звичайної ціни (вартості) від юридичної особи сума знижки включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку виключно у випадку, якщо дана знижка носить індивідуальний (персональний) характер.
Якщо знижка поширюється на будь-якого платника податку та не є індивідуальною, то сума такої знижки не включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку..."

В додатку 4ДФ додаткове благо - кодом доходу 126

Оскільки фізособа отримує додаткове благо від Вас (податкового агента), то доатково вона не повинна подавати якусь звітність та декларувати ці доходи та податки.

Отже, враховуючи все це - визначаєтесь з договірною ціною - чи треба її ставити низькою але все рівно сплачувати податки від бази не нижче ніж визначає ПКУ, чи вже виставити договірну ціну таку, яка "задовільняє" всі податки (ПДВ та ПДФО).

Раді допомогти, звертайтесь ще!