Застереження щодо податкового кредиту на витрати для загального споживання

Головне застереження полягає у ризику нарахування компенсуючих податкових зобов’язань за ст. 198.5 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4931. Щоб уникнути цього, необхідно довести, що вартість кави та супутніх товарів включена до вартості товарів, які ви продаєте у торговому залі.

Податкові органи часто розглядають безкоштовне надання напоїв відвідувачам та працівникам як використання товарів у операціях, що не є господарською діяльністю підприємства.

Для захисту варто мати наказ та маркетинговий звіт, який підтверджує, що ці витрати покриваються за рахунок націнки на основний товар. Якщо вартість кави «розчинена» у ціні товарів, що продаються, то вона бере участь в оподатковуваних операціях, і компенсуючий ПДВ нараховувати не потрібно.

Для збереження податкового кредиту без нарахування зобов'язань, ваші документи мають чітко свідчити про маркетингову мету (залучення клієнтів, збільшення часу перебування у залі, підвищення лояльності).

Маркетинговий звіт має містити не лише аналіз витрат, а й висновок про те, що наявність кавового апарату сприяє зростанню обсягів продажу основних товарів.

Також бажано мати внутрішній документ (розрахунок), який показує, що середня торговельна надбавка на товари в залі сформована з урахуванням витрат на «сервісні» товари (кава, вода тощо).

Щоб мінімізувати ризики, у наказі про встановлення апарату варто прямо зазначити: «З метою стимулювання збуту та збільшення обсягів реалізації основної продукції, шляхом створення комфортних умов для покупців...». Це підсилить позицію, що витрати є маркетинговими, а отже — господарськими.

Раді допомогти, звертайтесь ще!