Податки на дивіденди для ТОВ резидентів: ключові нюанси

Податок на виведений капітал (ПнВК)

Резидент «Дія Сіті», який перебуває на режимі ПнВК, при прийнятті рішення про виплату дивідендів сплачує податок на виведений капітал за ставкою 9% з суми дивідендів (пп. 141.9¹.2, п. 141.9¹ ПКУ).

Цей податок є податком самого товариства, а не фізичної особи.

Оподаткування дивідендів , що виплачуються на користь фізичної особи-засновника

Згідно п.п. 170.5.5, не застосовується оподаткування ПДФО дивідендів, що нараховані фізособі резидентом Дія Сіті — платником податку на прибуток на особливих умовах, якщо ним не здійснювалася виплата дивідендів за акціями або іншими корпоративними правами протягом двох календарних років поспіль.

Немає ПДФО — не буде й ВЗ (див. п.п. 1.7 п. 161 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ).

Якщо ж умова про невиплату протягом двох років не виконується, то резиденту Дія Сіті — платнику податку на виведений капітал дивіденди слід оподатковувати за загальними правилами, встановленими п. 170.5 ПКУ. Тобто потрібно утримати ПДФО за ставкою 5 % + ВЗ за ставкою 5 %.

Але сплачує не засновник, в ТОВ - утримує з нарахованих дивідендів.

У цьому випадку ТОВ виступає податковим агентом і утримує ПДФО та військовий збір під час нарахування (виплати) дивідендів. При цьому ПнВК 9% сплачується незалежно від оподаткування дивідендів у фізособи.

Раді допомогти, звертайтесь ще!