Податкові ризики при зменшеній маржі від доставки товару

Згідно із законодавством, продаж товарів за ціною, нижчою за ціну придбання, не заборонений. Відповідно до ст. 11 Закону України «Про ціни і ціноутворення», підприємства мають право самостійно встановлювати ціни, у тому числі збиткові.

Проте такі операції можуть викликати підвищену увагу податкових органів.

ПДВ. Згідно з п. 188.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551, база оподаткування ПДВ не може бути нижчою за Ціну придбання - для куплених товарів; Звичайну ціну - для самостійно виготовлених товарів.

Тобто при продажу товару нижче ціни придбання потрібно донарахувати ПДВ до мінбази. Для цього оформлюються дві податкові накладні:

На фактичну (договірну) ціну - для покупця.

На суму перевищення мінбази над ціною реалізації - тип причини "15".

Податок на прибуток підприємств. Якщо товар продається резиденту за ціною, нижчою за ціну придбання, усі платники податку на прибуток (незалежно від доходу) відображають такі операції за правилами бухобліку. Розділ ІІІ ПКУ не містить спеціальних податкових різниць для таких випадків, тому при обчисленні податку враховується фактичний дохід і собівартість, навіть якщо остання перевищує виручку.

Раді допомогти, звертайтесь ще!