Виправлення розбіжностей у ПДВ: відображення зобов'язань та кредиту

Для виправлення розбіжностей між бухобліком (рахунок 6412) та звітністю необхідно подати уточнюючі розрахунки (УР) до декларацій за жовтень та листопад 2022 року. Оскільки ці періоди припадають на час дії воєнного стану, ви можете донарахувати зобов’язання без штрафів, а також включити пропущений податковий кредит, якщо не минуло 1095 днів.

1. Виправлення податкових зобов'язань (жовтень–листопад 2022)
Якщо податкові зобов'язання (ПЗ) були відображені в бухобліку, але не потрапили до декларації, ви зобов'язані подати уточнюючий розрахунок до кожного окремого місяця (п. 50.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n1258).

За загальним правилом при заниженні ПЗ сплачується штраф 3%. Проте, згідно з пп. 69.1 підрозд. 10 розд. XX ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n8462, у разі самостійного виправлення помилок, що призвели до заниження ПЗ у періодах дії воєнного стану, платники звільняються від нарахування штрафів та пені.

2. Відображення податкового кредиту
Якщо ви знайшли вхідні податкові накладні (ПН), які не були проведені в програмі та не включені до декларацій 2022 року, їх можна додати зараз через той самий уточнюючий розрахунок.

Право на податковий кредит за загальним правилом зберігається протягом 365 днів ( п. 198.6 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4931). Якщо цей строк минув, ПН можна включити лише через УР до періоду, у якому виникло право на кредит, протягом 1095 днів (ст. 102 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n2287).

Перебіг строку 1095 днів був зупинений до 01.08.2023. Для періодів жовтня–листопада 2022 року відлік 1095 днів фактично розпочався з 01.08.2023 і триватиме до серпня 2026 року. Отже, станом на лютий 2026 року ви маєте право подати УР для включення цього кредиту.

3. Вирівнювання даних у бухгалтерському обліку
Щоб сальдо рахунку 6412 збігалося з декларацією, необхідно виконати такі проведення (на підставі бухгалтерської довідки):

Донарахування ПЗ (якщо не було зроблено раніше):Дт 643 (або 70, 949) Кт 6412 — відображення пропущених зобов'язань.
Відображення кредиту (якщо не вівся):Дт 6441 Кт 631 — отримання послуг/товарів (якщо самі витрати теж не були відображені).
Дт 6412 Кт 6441 — включення суми до податкового кредиту на підставі зареєстрованої ПН після подання УР.
Сплата недоплати:Дт 6412 Кт 311 (через ПДВ-рахунок) — погашення заборгованості перед бюджетом, що виникла за УР.

Раді допомогти, звертайтесь ще!