Запит щодо відображення дивідендів у декларації податку на прибуток

Нагадаємо, що АВ з податку на прибуток сплачується тільки тоді коли відбувається фактична виплата (перерахування) дивідендів або частини чистого прибутку на державну часткув статутному капіталі.

Тому, якщо в 2025 випдати дивідендів не було, то додаток АВ не заповнюєте і АВ поки не перераховуєте.

А от коли будете перераховувати, то в той день маєте сплатити АВ, який розраховується за правилами п. 57.1-1.2 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1370):

"Авансовий внесок розраховується з суми перевищення дивідендів, що підлягають виплаті, над значенням об’єкта оподаткування за відповідний податковий (звітний) рік, за результатами якого виплачуються дивіденди, грошове зобов’язання щодо якого погашене. У разі наявності непогашеного грошового зобов’язання авансовий внесок розраховується зі всієї суми дивідендів, що підлягають виплаті. Авансовий внесок обчислюється за базовою (основною) ставкою, встановленою статтею 136 цього Кодексу. Сума дивідендів, що підлягає виплаті, не зменшується на суму авансового внеску.

При цьому у разі якщо дивіденди виплачуються за неповний календарний рік, то для обрахунку суми зазначеного перевищення використовується значення об’єкту оподаткування, обчислене пропорційно кількості місяців, за які сплачуються дивіденди. Зазначений авансовий внесок вноситься до бюджету до/або одночасно з виплатою дивідендів.

Сума попередньо сплачених протягом податкового (звітного) періоду авансових внесків з податку на прибуток під час виплати дивідендів підлягає зарахуванню у зменшення нарахованого податкового зобов’язання з податку на прибуток, задекларованого у податковій декларації за такий податковий (звітний) період.

У разі якщо сума авансового внеску, попередньо сплаченого протягом звітного періоду, перевищує суму нарахованого податкового зобов’язання підприємством - емітентом корпоративних прав за такий податковий (звітний) період, сума такого перевищення переноситься у зменшення податкових зобов’язань наступних податкових (звітних) періодів до повного його погашення, а під час отримання від’ємного значення об’єкта оподаткування такого наступного періоду - на зменшення податкових зобов’язань майбутніх податкових (звітних) періодів до повного його погашення."

Додатково про сплату АВ при виплаті держдивідендів див. Інформаційний лист ДПСУ № 6/2022 (https://tax.gov.ua/data/material/000/517/628374/InfoList6_2022.pdf):

"9. ЯК СПЛАЧУЄТЬСЯ ТА ВІДОБРАЖАЄТЬСЯ В РОЗРАХУНКУ ЧЧП АВАНСОВИЙ
ВНЕСОК З ПОДАТКУ НА ПРИБУТОК ПРИ СПЛАТІ ЧАСТИНИ ЧИСТОГО ПРИБУТКУ
ДЕРЖАВНИМИ УНІТАРНИМИ ПІДПРИЄМСТВАМИ?

9.1. У разі сплати частини чистого прибутку до державного бюджету державними
унітарними підприємствами зазначена операція з метою оподаткування прирівнюється до
виплати дивідендів і підприємство - платник податку на прибуток сплачує авансовий
внесок з податку на прибуток при її виплаті відповідно до п.п. 57.1-1.2 п. 57.1-1 ст. 57 ПКУ.
Згідно з абзацом першим п. 2 Порядку відрахування до державного бюджету частини
чистого прибутку (доходу) державними унітарними підприємствами та їх об’єднаннями,
затвердженого Постановою № 138, частина чистого прибутку (доходу) сплачується
державними унітарними підприємствами та їх об’єднаннями до державного бюджету
наростаючим підсумком щоквартальної фінансово-господарської діяльності за відповідний
період у строк, встановлений для сплати податку на прибуток підприємств.
9.2. Форма розрахунку частини чистого прибутку (доходу), дивідендів на державну частку,
затверджена Наказом № 4 (далі – Розрахунок), є обов’язковим документом, на підставі
якого здійснюється нарахування та сплата зазначеного платежу.

Частина чистого прибутку (доходу), що відраховується до державного бюджету за звітний
податковий період, відображається у рядку 11 Розрахунку, а частина чистого прибутку
(доходу), нарахована за попередній звітний період поточного року, – у рядку 12
Розрахунку.
У рядку 13 Розрахунку відображається частина чистого прибутку (доходу), що підлягає
сплаті, без врахування суми частини чистого прибутку (доходу), нарахованої за попередній
звітний період поточного року.

До дивідендів прирівнюється платіж у вигляді частини чистого прибутку (доходу), який
сплачується до державного бюджету державними унітарними підприємствами та їх
об’єднаннями.
Підприємства, які виплачують дивіденди і прирівняні до них платежі, заповнюють Додаток
АВ, сплачують вони авансові внески з податку на прибуток на суму виплачених дивідендів
чи ні.
У рядку 1.4 Додатка АВ відображається загальна сума частини чистого прибутку (доходу),
сплаченого до державного бюджету державними унітарними підприємствами та їх
об’єднаннями у звітному (податковому) році. При цьому значення рядка 1.4 Додатка АВ
враховується у рядку 1 Додатка АВ.

Показник рядка 1.4 Додатка АВ декларації за звітний (податковий) рік має відповідати
сумарному значенню показників рядка 13 Розрахунку за такі звітні періоди, за які сплату
частини чистого прибутку здійснено у звітному (податковому) році, тобто за ІV квартал
попереднього звітного (податкового) року та за підсумками кварталу, півріччя, три
квартали поточного звітного (податкового) року.
Якщо протягом звітного року показник частини чистого прибутку за окремі звітні періоди
мав позитивне значення, то у рядку 1.4 Додатка АВ відображається сума позитивних
значень рядка 13 Розрахунку за відповідні звітні періоди.
Авансовий внесок з податку на прибуток при нарахуванні та сплаті частини чистого
прибутку (доходу) за підсумками звітного кварталу, півріччя, трьох кварталів
розраховується зі всієї суми частини чистого прибутку (доходу), що підлягає сплаті до
бюджету.

Якщо на момент сплати частини чистого прибутку (доходу) за ІV квартал звітного
(податкового) року, задекларованого в р. 13 Розрахунку, Декларацію за такий рік подано та
нараховані у такій Декларації податкові зобов’язання з податку на прибуток погашено, то
авансові внески нараховуються на суму перевищення частини чистого прибутку (доходу),
що підлягає виплаті за ІV квартал звітного (податкового) року, над значенням об’єкта
оподаткування податком на прибуток за такий звітний (податковий) рік (р.4 Декларації),
поділеним на 12 та помноженим на 3 (пропорційно до кількості місяців, за які
виплачується частина чистого прибутку (доходу)).
Враховуючи те, що частина чистого прибутку (доходу) за ІV квартал попереднього року
сплачується у звітному році, то у рядку 4 Додатка АВ за звітний (податковий) рік
відображається сума перевищення частини чистого прибутку (доходу) за ІV квартал
попереднього звітного року над значенням об’єкта оподаткування поданої Декларації за
попередній звітний рік пропорційно до кількості місяців, за які виплачується частина
чистого прибутку (доходу).

У рядку 5 Додатка АВ відображається сума частини чистого прибутку (доходу), з якої має
бути сплачено авансовий внесок у звітному (податковому) періоді, але не більше значення
рядка 4 Додатка АВ.
У рядку 6 Додатка АВ відображається сума авансового внеску у зв’язку із виплатою частини
чистого прибутку (доходу), що має бути сплачена у звітному (податковому) періоді, яка
переноситься у рядок 20 АВ Декларації."

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!