Облік збитків 2024 року при переході на ПНВК у 2025 році

ТОВ резидент дія сіті в 2024 році перебував на ПНП задекларував збиток 200 тис. в декларації по прибутку. З 01 січня 2025 року ТОВ платник ПНВК.Чи потрібно в декларації з прибутку за 2025 рік відображати збиток 2024 року по ПНП в сумі 200 тис., якщо звітує за результатами 2025 р. на ПНВК. Якщо так, в якому рядку та додатку цю операцію відобразити? Якщо ні то чи зможемо використати цей збуток в наступних періодах, коли повернемось на ПНП?

ЛК

Лідія, консультант

експерт

03.02.2026 | 16:40

Очікує відповідь

Ні, збиток за минулий 2024 рік в декларації ви не відображаєте.

Для резидентів Дія.Сіті, що обрали особливий режим оподаткування, так званий ПНВК, під оподаткування за ставкою 9% потрапляє не весь фінансовий результат за даними бухобліку, а лише окремі операції, що зазначені в пп.135.2 ПКУ.
Також ви не використовуєте податкові різниці, що передбачені для платників податку на прибуток на загальних підставах і відповідно не подаєте додаток РІ. А саме в цьому додатку відображається в тому числі від'ємне значення (збиток) минулих років.

Тому якщо ви повністю весь 2025 рік були платником ПНВК, то в такому разі цей збиток за 2024 рік в декларації за 2025 рік не відображаєте.

Щодо можливості використання цього збитку при відмові від ПНВК і повернення на загальну систему оподаткування, то в цьому випадку вам краще отримати ІПК. Адже за загальним правилом, при зміні системи оподаткування, наприклад, з загальної на спрощену чи навпаки, перенесення таких збитків, що виникли в минулих періодах, не передбачено Враховується лише той дохід і відповідно визначається податок на прибуток, що був отриманий на такій загальній системі протягом безперервної сукупності років.

Тобто, перенесення відбувається послідовно кожен рік перебування на загальній системі саме через додаток РІ.
Включення через рік чи декілька років, коли система оподаткування була змінена, не передбачено.

Раді допомогти, звертайтесь ще!