Документи для нарахування роялті: вимоги ДПС до ТОВ

ТОВ має отримувати від ФОПів-з користувачів звіти про обсяг виручки, оскільки лише рахунок та акт без документального підтвердження бази розрахунку роялті є недостатніми для податкової перевірки.

Відповідно до пункту 44.1 Податкового кодексу України, будь-які показники податкового обліку мають бути підтверджені первинними документами. Оскільки сума роялті визначається як відсоток від обороту ФОП, ТОВ як правоволоділець повинно мати у себе підтвердження цієї бази — тобто суму виручки, від якої обчислено відсоток. Звіт користувача (ФОП) про суму щомісячного доходу є обов’язковим документом у такій ситуації.

Цивільний кодекс України (стаття 1115) прямо передбачає, що користувач зобов’язаний сплачувати винагороду, визначену у договорі комерційної концесії (франчайзингу). Якщо договором передбачено, що роялті розраховується як відсоток від обороту, сторона-власник прав (ТОВ) повинна отримувати від користувача (ФОП) відповідний звіт. У разі відсутності таких звітів, визначення суми нарахування є документально не підтвердженим, що може бути визнано податковим органом як порушення, з ризиком перекваліфікації господарської операції.

Таким чином, пакет документів, необхідний для правильного обліку та податкової перевірки, має включати:

– договір комерційної концесії з чітко прописаним алгоритмом розрахунку роялті;
– звіт ФОП про виручку за звітний період (у довільній або затвердженій договором формі);
– внутрішній розрахунок (бухгалтерська довідка) суми роялті на основі наданого звіту;
– акт наданих послуг, у якому має бути зазначено підставу й базу розрахунку;
– банківська виписка на підтвердження фактичної оплати.

У ситуації, коли звіт користувача не надається, ТОВ не має належного права виставляти суму роялті, що прямо суперечить вимогам до первинних документів і викликає фіскальні ризики. Тому у договорі доцільно передбачити обов’язок ФОП щомісяця або щокварталу надавати такий звіт — і лише після його отримання формувати рахунок та акт.

Раді допомогти, звертайтесь ще!