Облік безоплатної передачі авто: проводки, документи та благодійність

Якщо відбувається безоплатна передача автомобіля фізособі — це додаткове благо, і потрібно нарахувати та сплатити ПДФО 18% із натуральним коефіцієнтом та військовий збір. Також безоплатна передача дорівнює постачанню, і тому необхідно нарахувати ПДВ на безоплатну передачу.

Що стосується передачі громадській організації чи благодійному фонду

благодійна допомога звільнена від ПДВ: згідно з пп. 197.1.15 ПКУ звільняються від оподаткування ПДВ операції з надання благодійної допомоги, зокрема безоплатне постачання товарів/послуг благодійним організаціям, утвореним і зареєстрованим відповідно до законодавства, а також надання такої допомоги благодійними організаціями набувачам (суб’єктам) благодійної допомоги відповідно до законодавства про благодійну діяльність та благодійні організації.

Однак підприєсвто повинно скласти компенсуючу податкову налкадну на себе, оскліьи автоміль використаний не в госопдарській діяльнсоті (якщо він був придбаний із ПДВ) База опдатквання визначаєтсья згідно ПКУ189.1. - У разі здійснення операцій відповідно до пункту 198.5 статті 198 цього Кодексу база оподаткування за необоротними активами визначається виходячи з балансової (залишкової) вартості, що склалася станом на початок звітного (податкового) періоду, протягом якого здійснюються такі операції (у разі відсутності обліку необоротних активів - виходячи із звичайної ціни)

якщо передається іншій звичайній організації, що не має статусу неприбуткової:

нараховується ПДВ на безоплатну передачу (п. 188.1 ПКУ)., оскільки така операція є реалізацією та опдатковуєтсья на загальних підставах. Складаєься у ПН - нульова та на базу опдаткування , визначену за 188.1 ПКУ - на себе, код невидачі 15

Податок на прибуток: для підприємств, що не коригують різниці — все за бухобліком.

Для підприємств, що коригують різниці:

при передачі фізособі — списана собівартість авто зменшує фінрезультат без коригувань (140.5.10 ПКУ);

при передачі неприбутковій організації — списана собівартість авто, яка перевищує 4% оподатковуваного прибутку минулого року, складає податкову різницю — збільшує фінрезультат (140.5.9 ПКУ);

при передачі звичайному підприємству: якщо це неплатник податку на прибуток, або пов'язана особа з наявністю збитку на момент передачі — повністю вся списана вартість авто виключається з витрат шляхом коригування фінрезультату. Якщо це звичайне підприємство — платник податку на прибуток, не пов’язане і не збиткове одночасно — в такому разі без коригувань.(140.5.10 ПКУ)

Проведення:

Нарахування зносу: Дт 132 – Кт 1015
Переведення на рахунок вибуття: Дт 286 – Кт 105
Нарахування ПДФО та військового збору: Дт 377 – Кт 6411, 642
Компенсація фізособою податків: Дт 311 – Кт 377
Перерахування податків до бюджету: Дт 6411, 642 – Кт 311
Нарахування ПДВ: Дт 949 – Кт 6432
Перенесення ПДВ до зобов’язань: Дт 6432 – Кт 6412

У разі передачі благодійному фонду або іншому підприємству — виключити проведення з ПДФО та військовим збором, усе інше так само.

Раді допомогти, звертайтесь ще!