Продаж основних засобів ФОПу: ПДФО, ВЗ та ринкова вартість

Ні . не зовсім так: такого суб'єкта майнового права як ФОП - не існує, і все одно ви продаєте фізособі, та відповідно і є ризик виникнення додаткового блага. Також, зверніть увагу на базу оподаткування ПДВ - в даному випадку балансова вартість вища за продажну ціну, це потребує донарахування.
Мінімальна база ПДВ при продажу основних засобів — це балансова вартість на початок місяця продажу (п. 188.1 ПКУ). У даному випадку має місце занижена база оподаткування. ПДВ має бути нарахований у сумі не меншій, ніж 46 тис. × 20% = 9 200 грн — це у тому випадку, якщо 46 тис. грн — це балансова вартість на початок місяця продажу.

Слід упевнитися, що остання амортизація, яка нараховується при переведенні до групи продажу перед безпосереднім продажем, у ці 46 тис. ще не врахована.

Таким чином, ПДВ має бути нарахований на мінімальну базу — 9 200 грн. Виписуються дві податкові накладні:

одна — на договірну вартість на ФОПа (або на неплатника, якщо він таким є), з сумою ПДВ 8 333 грн;
друга — «на себе», з кодом причини невидачі 15, на різницю між балансовою та договірною ціною.
Порівнювати договірну ціну слід саме з балансовою на початок місяця, тобто до того, як буде нарахована остання амортизація перед списанням у групу продажу.

У вас договірна ціна продажу без ПДВ — 41 700 грн, а балансова — 46 000 грн. Отже, ви продаєте нижче балансової.

Щодо визначення індивідуальної знижки — це поняття застосовується для фізичних осіб і прописане у пп. 164.2.17 підпункт "е" ПКУ. Оскільки з точки зору права власності ФОП і фізична особа — це один і той самий суб’єкт, то ризик визнання додаткового блага існує.

Якщо ціна продажу буде суттєво нижчою за ринкову, на різницю слід нарахувати:

ПДФО із застосуванням натурального коефіцієнта,
та військовий збір.
Порівняння для цілей ПДФО проводиться не із залишковою вартістю, а з ринковою ціною (ПКУ, пп. 14.1.219).

У цьому випадку доцільно, якщо можливо, підкріпити обґрунтування ринкової ціни інформацією з відкритих джерел або, як варіант, створити умови, щоб така знижка не була індивідуальною — тобто мати докази, що будь-яка особа могла скористатися пропозицією придбати за вказаною ціною.

Раді допомогти, звертайтесь ще!