Як відобразити заборгованість та переплату у бухгалтерських рахунках

На субрахунку 315 не може бути від’ємного значення, оскільки це рахунок обліку грошових коштів. Сальдо на субрахунку 6412 має відображати реальний стан розрахунків із бюджетом, тобто різницю між переплатою та заборгованістю.

Субрахунок 315 призначений для обліку коштів, що знаходяться на електронному рахунку в системі електронного адміністрування (СЕА) ПДВ. Оскільки це рахунок активів (грошових коштів), він не може мати дебетового від’ємного сальдо.

Якщо в системі СЕА ПДВ відображається «заборгованість» (недостатність коштів для сплати податкових зобов'язань), це означає, що фактичний залишок грошей на цьому рахунку дорівнює 0.

Сума 8 000 грн, якої не вистачає для погашення зобов'язань, є вашим неоплаченим боргом перед бюджетом, який відображається на рахунках розрахунків (6412), а не на рахунку грошових коштів.

Субрахунок 6412 є активно-пасивним і відображає стан розрахунків із державою. Переплата 15 000 грн на бюджетному рахунку (в інтегрованій картці платника — ІКП) відображається за дебетом субрахунку 6412.

Заборгованість 8 000 грн (узгоджені податкові зобов'язання, які не були списані Казначейством через відсутність коштів на СЕА-рахунку) відображається за кредитом субрахунку 6412.

У бухгалтерському обліку ці суми мають бути згорнуті (якщо вони стосуються одного виду податку). Таким чином, на субрахунку 6412 має бути дебетове сальдо 7 000 грн (15 000 - 8 000).

Попри те, що в бухобліку ви бачите загальну переплату 7 000 грн, у системі СЕА ПДВ борг у 8 000 грн залишатиметься «висіти», доки кошти не надійдуть на електронний рахунок. Переплата з бюджетного рахунку (ІКП) не зараховується автоматично в рахунок погашення зобов'язань, що мають сплачуватися через СЕА ПДВ.

Для врегулювання цієї ситуації ви можете поповнити електронний рахунок (Дт 315 Кт 311) на 8 000 грн, після чого Казначейство автоматично спише їх у бюджет (Дт 6412 Кт 315).

Потім подати заяву за формою J/F 1302002 про перерахування надміру сплачених коштів (тих самих 15 000 грн або їх частини) з бюджетного рахунку на електронний рахунок у СЕА ПДВ згідно з п. 43.4 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n1100.

Раді допомогти, звертайтесь ще!