Правильність оформлення ПДВ при оплаті та поверненні коштів

Ні, дії постачальника не є правильними. ПН мала бути виписана на всю суму отриманого авансу, тобто на 20 000,00 грн.

Згідно з п. 187.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4528 податкові зобов'язання з ПДВ виникають за датою «першої події». У вашому випадку першою подією є зарахування коштів від покупця на банківський рахунок (03.12.2025). Оскільки на рахунок надійшло 20 000 грн, постачальник був зобов'язаний скласти ПН саме на цю суму.

Виписка ПН лише на частину авансу (10 000 грн) є порушенням, оскільки на дату отримання коштів ще не було відомо, що частина товару не буде відвантажена або що кошти будуть повернуті. Факт подальшого відвантаження на меншу суму (07.12.2025) або повернення коштів (08.12.2025) не скасовує обов'язку нарахувати ПЗ на всю суму передоплати в момент її отримання.

На дату повернення залику коштів (08.12) постачальник повинен був скласти РК на зменшення подакових зобов'язань. Так, відповідно до п. 192.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4621 якщо після постачання товарів або отримання авансу відбувається повернення коштів, суми податкових зобов'язань та податкового кредиту підлягають відповідному коригуванню на підставі розрахунку коригування (РК).

Оскільки ПН від 03.12.2025 була складена на невірну суму потрібно повністю анулювати помилкову ПН і виписати нову (на правильну суму) датою першої події (03.12).

Відповідне роз'яснення ДПС надане в ЗІР https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38384.

Для анулювання помилкової ПН потрібно скласти РК із типом причини 103. Таким РК слід вивести в нуль показники помилкової ПН. ТОбто, в РК повторюються дані ПН, але суми у гр. 7, 13 та 14 зазначаються із знаком мінус. РК складається датою виявлення помилки.

Раді допомогти, звертайтесь ще!