Списання бочок та облік амортизації при нових придбаннях

Якщо бочки, обліковані рах. 115 "Інвентарна тара" введені в експлуатацію яе необоротні активи зі строком експлуатації 6 років стали непридатними для використання до спливу цього терміну, то Ви маєте їх списати як негодні.

Для цього робите акт списання бочок (довільної форми) або використовуєте форму з наказу МФУ № 818 від 13.09.2016 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1336-16#Text).

В бухобліку:

Дт 132 Кт 115 - списали накопичений знос бочок

Дт 976 Кт 115 - спислаи залишкову вартітсь бочок.

В податковому обліку:

Все залежить від того, перевищує первісна вартість кожної бочки 20000 грн. чи ні, оскільки тільки необоротні активи, вартість яких перевищує 20000 грн, для ціленй податкового обліку вважаються основними засобами (п. 14.1.138 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n256).

Якщо вартість бочки менша за 20000 грн., тоді дляцілей податкового обліку це не ОЗ.

Податок на прибуток:

При введенні в експлуатацію, амортизації та виведенні з експлуатації необоротних активів, які не ОЗ, не визначаються коригування фінрезультату за правилами ст. 138 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n10662), суми в додатку РІ не вказують. Для цілей податкового обілку повністю беруть дані бухобліку.

ПДВ

Ст. 198 ПКУ визначає наступне (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=2024#n4931):

"198.5. Платник податку зобов'язаний нарахувати податкові зобов'язання виходячи з бази оподаткування, визначеної відповідно до пункту 189.1 статті 189 цього Кодексу, та скласти не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду і зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних в терміни, встановлені цим Кодексом для такої реєстрації, зведену податкову накладну за товарами/послугами, необоротними активами, придбаними/виготовленими з податком на додану вартість, у разі якщо такі товари/послуги, необоротні активи призначаються для їх використання або починають використовуватися...

г) в операціях, що не є господарською діяльністю платника податку (крім випадків, передбачених пунктом 189.9 статті 189 цього Кодексу)."

Ст. 189 ПКУ визначає наступне (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=2024#n4564):

"189.1. У разі здійснення операцій відповідно до пункту 198.5 статті 198 цього Кодексу база оподаткування за необоротними активами визначається виходячи з балансової (залишкової) вартості, що склалася станом на початок звітного (податкового) періоду, протягом якого здійснюються такі операції (у разі відсутності обліку необоротних активів - виходячи із звичайної ціни), а за товарами/послугами - виходячи з вартості їх придбання.

Отже, інвентрана тара (бочки) за правилами бухобліку є необоротними активами. Тому база оподаткування, на нашу думку, має визначатися на рівні їх залишкової вартості на 1-е число місяця їх списання.

Щодо нових бочок

Якщо нові бочки Ви плануєте використовувати менше 1 року як оборотну тару, то обліковуєте її на рах. 204 "Тара та тарні матеріали"

Інструкція № 291 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99#n200) визначає наступне:

"На субрахунку 204 "Тара й тарні матеріали" відображаються наявність і рух усіх видів тари, крім тари, яка використовується як господарський інвентар, а також матеріали й деталі, які використовують для виготовлення тари і її ремонту (деталі для збирання ящиків, бочкова клепка тощо)."

Податковий облік такої тари буде співпадати з бухгалтерським обліком

Раді допомогти, звертайтесь ще!