Виписка податкової накладної при оплаті послуг нерезиденту: нюанси

Так, ТОВ зобов’язане нарахувати податкові зобов’язання з ПДВ, скласти та зареєструвати ПН. Датою виникнення зобов’язань буде 08.01.2026 (дата інвойсу), якщо він засвідчує факт надання послуг, або 14.01.2026, якщо інвойс є лише рахунком, а першою подією стала оплата.

Послуги з підтримки номерних ресурсів (IP-адрес) належать до послуг у сфері інформатизації або електронних послуг. Згідно з п. 186.3 та п. 186.3-1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4496, місцем постачання таких послуг є місце, в якому отримувач послуг зареєстрований як суб'єкт господарювання. Оскільки ТОВ є резидентом України, операція є об'єктом оподаткування ПДВ за ставкою 20%.

Щодо визначення дати виникнення податкових зобов'язань, то відповідно до п. 187.8 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4528 датою виникнення податкових зобов'язань при отриманні послуг від нерезидента є дата події, що відбулася раніше:

або дата списання коштів з рахунку в оплату послуг (14.01.2026);
або дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг нерезидентом.

Якщо інвойс від 08.01.2026 містить реквізити первинного документа та фіксує факт надання послуги (наприклад, за певний період), він вважається документом, що засвідчує факт постачання. У такому разі ПН складається за датою інвойсу. Якщо інвойс є лише рахунком на оплату, ПН складається за датою оплати.

Згідно з п. 190.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4601 базою оподаткування є договірна вартість послуг (1 999,00 євро), перерахована у гривні за валютним курсом НБУ, що діяв на дату виникнення податкових зобов'язань (тобто на дату першої події).

При отриманні послуг від нерезидента ПН заповнюється так:

Тип причини: у верхній лівій частині ставиться позначка «X» та тип причини «14» (Складена отримувачем (покупцем) послуг від нерезидента).
Рядок «Постачальник (продавець)»: зазначається повне найменування нерезидента та через кому країна, в якій він зареєстрований (Чехія).
Рядок «Індивідуальний податковий номер постачальника»: проставляється умовний ІПН «500000000000».
Рядок «Податковий номер» продавця: не заповнюється.
Дані покупця: ТОВ зазначає власні реквізити (назву, ІПН, податковий номер).
Номенклатура (графа 2): зазначається опис послуги (наприклад, «Послуги з підтримки номерних ресурсів мережі Інтернет»).
Код послуги (графа 3.3): зазначається відповідний код згідно з ДКПП (наприклад, групи 63.11).

Зареєстрована в ЄРПН податкова накладна є підставою для нарахування податкового кредиту в тому ж звітному періоді (п. 198.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4931).

Раді допомогти, звертайтесь ще!