Оподаткування грантових коштів та перерахунок курсових різниць

Щодо грантових коштів

На жаль, з цими доходами не все так просто.

Виключний перелік доходів, які не включаються до бази оподаткування ЄП, визначений п. 292.11 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=2024#n7038), і там вказано наступне:

"292.11. До складу доходу, визначеного цією статтею, не включаються:

...4) суми коштів цільового призначення, що надійшли від Пенсійного фонду та інших фондів загальнообов'язкового державного соціального страхування, з бюджетів або державних цільових фондів, у тому числі в межах державних або місцевих програм;

...12) суми коштів та вартість майна, отриманих платником податку - юридичною особою у вигляді бюджетного гранту, за умови його цільового використання..."

З іншого боку ПКУ вказує наступне (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=2024#n7158):

"296.1. ...Юридичні особи - платники єдиного податку третьої групи використовують дані спрощеного бухгалтерського обліку щодо доходів та витрат з урахуванням положень пунктів 44.2, 44.3 статті 44 цього Кодексу."

Отже, виходить, що є ризик включення до складу доходу і тих доходів, які прямо не прописані в п. 292.11 ПКУ. А небюджетних грандів там, на жаль, немає. Тобто, ці кошти будуть оподатковані ЄП.

Щодо курсових різниць

Як юрособа - Ви в загальному порядку визначаєте доходи та витрати щодо курсових різниць по валюті , яка обліковується на Вашому валютному рахунку незалежно від того, звідкіля вона Вам надійшла.

Курсові зірниці по монетарним статтям визначаються на дату операції і на дату балансу (п. 8 НПСБО 21, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0515-00#Text).

Якщо Ви - мале підприємтво - то у Вас 4 дати балансу (31.03, 30.06, 30.09, 31.12)

Якщо Ви мікропідприємство, то у Вас одна дата балансу (31.12) незаледно від того, що Ви подаєте декларацію по ЄП 4 рази на рік.

ЗІР (108.01.02, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40760 – не чинне з 23.12.2025):

"Чи включаються до доходу ЮО – платника ЄП третьої групи курсові різниці від перерахунку операцій, виражених в іноземній валюті, заборгованості та іноземної валюти?

Відповідь:

Відповідно до п.п. 2 п. 292.1 ст. 292 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI зі змінами та доповненнями (далі – ПКУ) доходом юридичної особи – платника єдиного податку третьої групи є будь-який дохід, включаючи дохід представництв, філій, відділень такої юридичної особи, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі, визначеній п. 292.3 ст. 292 ПКУ.
Юридичні особи – платники єдиного податку третьої групи використовують дані спрощеного бухгалтерського обліку щодо доходів та витрат з урахуванням положень пп. 44.2, 44.3 ст. 44 ПКУ (абзац п’ятий п. 296.1 ст. 296 ПКУ).
..позитивне значення курсових різниць від перерахунку іноземної валюти включається до складу доходу юридичної особи – платника єдиного податку третьої групи. Від’ємне значення курсових різниць від перерахунку іноземної валюти не зменшує базу оподаткування єдиним податком.»

Роз`яснення вказане як нечиннпе, але така позтиція озвучувалася ДПСУ неодноразово, і не виключаємо, що найближчим часом воно з`явиться в ЗІР знов.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!