Оподаткування дивідендів резидентів дія сіті: умови та наслідки

Добрий день. Підкажіть, будь ласка, стосовно оподаткування дивідендів резидента дія сіті на загальних та на особливих умовах. ТОВ була резидентом дія сіті на загальних умовах у 2025р., з 01.01.2026р. на особливих умовах. Якщо вирішить виплатити дивіденди за 2025р у 2026р., які подакти потрібно сплатити і які наслідки виплати дивідендів по податкам, якщо потім виплачувати дивіденди за 2026р. у 2027р. або 2026р.(наче умова пільг для резидентів дія сіті на особлоивих умовах невиплата корпоративних прав протягом двох років поспіль)

ОК

Ольга, консультант

експерт

30.01.2026 | 18:46

Очікує відповідь

Ставка ПДФО залежить від системи оподаткування юрособи та визначається по даті нарахування дивідендів (даті протоколу загальних зборів).

Відповідно до п. 170.5.4 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965 доходи, зазначені в цьому пункті, остаточно оподатковуються податковим агентом під час їх нарахування платнику податку за ставкою, визначеною підпунктами 167.5.1, 167.5.2 і 167.5.4 пункту 167.5 статті 167 цього Кодексу.

Якщо на момент нарахування дивідендів (за будь-який рік) підприємство буде перебувати на загальній системі оподаткування, то дивіденди оподатковуються ПДФО за ставкою 5% (пп. 167.5.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3850 ) та ВЗ - 5%.

Наступна виплата дивідендів без утримання ПДФО та ВЗ можлива з 1 січня 2029 року.

Відповідно до п.170.5.5 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20251005#n3965 не включаються до розрахунку загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку дивіденди, які нараховуються на його користь емітентом корпоративних прав, який є резидентом Дія Сіті - платником податку на особливих умовах, за умови що таким резидентом Дія Сіті - платником податку на особливих умовах не здійснювалася виплата дивідендів за акціями або іншими корпоративними правами протягом двох календарних років поспіль.

До уваги береться рік виплати дивідендів, а не період, за який вони нараховані. Тож, якщо виплата дивідендів буде в 2026 році, щоб не було оподаткування при наступній виплаті - слід утриматися від виплати дивідендів протягом двох наступних повних календарних років - 2027 та 2028 р. В 2029 році дивіденди можна виплатити без оподаткування.

Раді допомогти, звертайтесь ще!