Облік виробничих втрат при переробці проса на пшоно

Робота з позабалансовим рахунком 0221
Ви отримали 30 545 кг проса. Списання з цього рахунку відбувається на підставі Звіту про використання сировини та Акту приймання-передачі наданих послуг.

При надходженні: Дт 0221 — 30 545 кг.
При поверненні продукції: Кт 0221 — 30 545 кг (повний обсяг сировини).
Важливо щодо втрат (95 кг): Виробничі втрати в межах норм — це природний процес переробки. У звіті переробника ви вказуєте, що з 30 545 кг сировини отримано певну кількість корисної продукції, а 95 кг — це безповоротні втрати. Замовник підписує цей звіт, тим самим погоджуючись, що сировина використана повністю. Окремо "списувати" 95 кг на витрати переробника не потрібно, вони просто "зникають" з позабалансового рахунку разом із загальним обсягом використаної сировини.

2. Відображення викупу відходів та продукції
Оскільки замовник "продав" вам зерновідходи, січку, лузгу та висівки, для вас це стає придбанням запасів.

Типова схема проводок:

Зміст операції Дебет Кредит Сума/Одиниця
Отримано просо на переробку 0221 — 30 545 кг
Відображено вартість послуг з переробки 361 703 Згідно з договором
Нараховано ПДВ на послуги 703 641/ ПДВ20%
Оприбутковано викуплені відходи (січка, висівки тощо) 209 (або 201) 631 Згідно з ціною викупу
Включено ПДВ у податковий кредит (якщо є ПН) 641/ПДВ 631 20%
Залік заборгованостей (бартер/взаємозалік) 631 361 На суму викуплених відходів
Списано просо з позабалансу — 0221 30 545 кг

Документальне оформлення
Щоб у податківців не було питань щодо "зниклих" 95 кг та переходу права власності на відходи, підготуйте такий пакет документів:

Звіт переробника: У ньому чітко розпишіть баланс:

Прийнято: 30 545 кг.
Вихід готової продукції (пшоно): 23 000 кг.
Супутні продукти/відходи (січка, лузга і т.д.): 7 450 кг.
Безповоротні втрати: 95 кг.
Акт приймання-передачі наданих послуг: Тільки на вартість самої роботи з переробки.
Договір купівлі-продажу (або додаткова угода): Де вказано, що замовник продає, а ви купуєте відходи за визначеною ціною.
Акт взаємозаліку: Якщо ви не платите за відходи грошима, а вираховуєте їхню вартість із ціни своїх послуг.
Висновок
Виробничі втрати (95 кг) просто зазначаються в актах як технічні втрати при виробництві. Вони не є вашим товаром, тому на баланс не ставляться. Ви просто списуєте всю суму 30 545 кг з рахунку 0221 у момент передачі пшона та оформлення документів на відходи.

Раді допомогти, звертайтесь ще!