Облік цільового фінансування обладнання та податковий кредит у бухобліку

Підприємство має право на податковий кредит з ПДВ 5 000 грн, умовне ПДВ не нараховується, якщо сплачує підприємство, а дохід від цільового фінансування визнається поступово - у міру нарахування амортизації обладнання.

Підприємство має право на податковий кредит у сумі 5 000 грн, якщо одночасно виконані такі умови постачальник - платник ПДВ; податкова накладна виписана на Водоканал та зареєстрована в ЄРПН; обладнання придбане для використання в оподатковуваній господарській діяльності.

Джерело фінансування (місцевий бюджет, благодійник тощо) не впливає на право на податковий кредит, якщо отримувачем товару є саме підприємство.

Згідно з роз’ясненням ДПС (https://svp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/939816.html). Умовні податкові зобов’язання з ПДВ не нараховуються, якщо товар/ОЗ використовується в оподатковуваних операціях; податкова накладна складена на платника ПДВ; оплата здійснюється самим підприємством.

Умовне ПДВ треба нараховувати, якщо обладнання використовується в неоподатковуваній або негосподарській діяльності; або податковий кредит сформований, але фактично товар споживає не платник ПДВ; або оплату здійснено третьою особою.

Проведення:

Отримано кошти цільового фінансування з місцевого бюджету на придбання обладнання у сумі 35 000 грн: Дт 311 (або 315) та Кт 48 «Цільове фінансування і цільові надходження» на суму 35 000 грн.

Отримано обладнання від постачальника за первісною вартістю без ПДВ у сумі 30 000 грн: Дт 152 «Придбання (виготовлення) основних засобів» та Кт 631 «Розрахунки з постачальниками» на суму 30 000 грн.

Відображено податковий кредит з ПДВ за отриманим обладнанням у сумі 5 000 грн (за наявності зареєстрованої податкової накладної): Дт 64 та Кт 631 на суму 5 000 грн. Податковий кредит дозволений, оскільки обладнання використовується в господарській діяльності.

Визнано дохід звітного періоду в частині ПДВ, що припадає на суму цільового фінансування, відповідно до пункту 17 НП(С)БО 15: Дт 48 та Кт 745 «Дохід від безоплатно отриманих активів» на суму 5 000 грн.

Проведено оплату постачальнику обладнання за рахунок отриманих коштів цільового фінансування у сумі 35 000 грн: Дт 631 та Кт 311 (або 315) на суму 35 000 грн.

Обладнання введено в експлуатацію після завершення всіх підготовчих робіт: Дт 10 «Основні засоби» та Кт 152 на суму 30 000 грн.

Суму цільового фінансування, використану на придбання основного засобу (без ПДВ), віднесено до доходів майбутніх періодів як капітальні інвестиції: Дт 48 та Кт 69 «Доходи майбутніх періодів» на суму 30 000 грн.

Нараховано амортизацію на введене в експлуатацію обладнання (умовно 500 грн за місяць): Дт витрат діяльності (23, 91 або 92 залежно від напряму використання) та Кт 131 «Знос основних засобів» на суму 500 грн.

Визнано дохід звітного періоду пропорційно нарахованій амортизації обладнання відповідно до пункту 18 НП(С)БО 15: Дт 69 та Кт 745 на суму 500 грн.

Раді допомогти, звертайтесь ще!