Виписка податкової накладної при експорті товару нерезиденту

Якщо оформлено митну декларацію (експорт), то ПН виписується за ставкою 0% на дату оформлення митної декларації. Адже ставка 0% застосовується лише за умови фактичного вивезення товару за межі України, що підтверджено митною декларацією (МД) (пп. 195.1.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4640).

ПН складається на дату оформлення митної декларації, яка засвідчує факт перетинання кордону (пп. «б» п. 187.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4528). Курс НБУ береться на дату оформлення МД.

Заповнення ПН:

Тип причини: «07» (Вивезення товарів за межі митної території України).
Отримувач (покупець): Найменування (П.І.Б.) нерезидента та через кому країна, в якій він зареєстрований.
ІПН покупця: Умовний номер «300000000000».

Розділ «Інформація про операцію з вивезення...»: Обов’язково зазначаються дата та номер митної декларації. При відправленні через «Нову пошту» переконайтеся, що перевізник надає вам номер та дату митної декларації (або реєстру міжнародних поштових відправлень, якщо він прирівнюється до МД для вашого типу відправлення), оскільки без цих даних ПН буде вважатися заповненою з порушенням.

Також слід заповнити дату та номер договору.

Таблична частина (Розділ Б):

Графа 7 (Ціна): Зазначається ціна з митної декларації, перерахована у гривні за курсом НБУ на дату оформлення МД.
Графа 8 (Код ставки): Зазначається код «901» (експорт товарів за ставкою 0%).
Графа 9 (Код пільги): Не заповнюється, оскільки 0% — це ставка, а не звільнення від податку.

Графа 10 (Обсяг): Обсяг постачання без ПДВ.

Якщо вартість стійки до 150 євро, операція не є об'єктом оподаткування, ПН не складається. Це передбачено пп. 196.1.16 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4678.

Раді допомогти, звертайтесь ще!