Питання про ПДВ при відшкодуванні витрат на генератор

Якщо ваша установа є бюджетною — відшкодування витрат на пальне та техобслуговування генератора здійснюється без ПДВ, а податкова накладна контрагенту не складається. У такому разі ви зобов’язані скласти зведену компенсуючу податкову накладну лише на частину пального, яку компенсує інша сторона.

Пункт 188.1 Податкового кодексу України визначає, що до бази оподаткування ПДВ не включаються суми компенсацій бюджетним установам за комунальні послуги, енергоносії тощо. Дизельне пальне, що використовується для генерації електроенергії, прирівнюється до енергоносіїв, тому компенсація другою стороною витрат на його утримання не є об’єктом ПДВ, за умови, що ваша установа є саме бюджетною.

У такому випадку податкова накладна партнеру не виписується. Натомість установа має нарахувати податкові зобов’язання згідно з пунктом 198.5 Податкового кодексу України. Це стосується лише частини пального, придбаного з ПДВ, вартість якого відшкодовується іншою організацією. Така зведена податкова накладна складається не пізніше останнього дня місяця і не видається отримувачу компенсації.

Щодо послуги з технічного обслуговування, придбаної без ПДВ, компенсуючих зобов’язань не виникає, оскільки податковий кредит за нею не формувався.

Документально доцільно оформити наказ про норми витрати пального, вести облік годин роботи генератора, складати щомісячні акти списання пального, а також розрахунок витрат на спільне використання з відповідним актом для сторони, яка відшкодовує витрати.

У разі якщо ваша установа не є бюджетною (наприклад, комунальне комерційне підприємство), тоді компенсація витрат розглядається як господарська операція з надання послуг, і на суму компенсації потрібно нараховувати ПДВ у загальному порядку. У такому випадку складається звичайна податкова накладна на партнера за ставкою 20% на всю суму відшкодування.

Нормативні підстави: пункт 188.1, 198.5, 189.1 Податкового кодексу України.

Раді допомогти, звертайтесь ще!