Як подати уточнюючу декларацію ПДВ після помилкової реєстрації

Податківці у своїй статті роз’яснюють https://kherson.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/904189.html, якщо при здійсненні операції з постачання товарів/послуг на дату виникнення податкових зобов’язань з ПДВ складено та зареєстровано в Єдиному реєстрі податкових накладних податкову накладну на неплатника ПДВ, при цьому покупець таких товарів зареєстрований платником ПДВ, то постачальник має скласти:

• розрахунок коригування з причиною коригування «103», яким показники такої податкової накладної виводяться в нуль. Такий розрахунок коригування складається на дату виявлення помилки та підлягає реєстрації в ЄРПН постачальником (продавцем);


• податкову накладну на покупця – платника ПДВ, дані якої відповідатимуть первинним (бухгалтерським) документам. Така податкова накладна складається датою виникнення податкових зобов’язань з ПДВ та підлягає обов’язковій реєстрації в ЄРПН.

У податковій декларації з ПДВ відображаються дані про обсяг здійсненої платником господарської операції (дані зайво складеної податкової накладної та розрахунку коригування до неї у податковій декларації з ПДВ не відображаються). Таким чином, в декларації ПЗ вже відображено, уточнювати нічого не потрібно, також не потрібно переносити в декларацію дані РК.
Якби помилкову ПН виявили одразу в грудні й датою грудня склали й своєчасно зареєстрували РК з типом причини 103 - то помилка і виправлення згорнулися б в межах одного місяця і ліміт за рахунок РК відновився б і сума Перевищення не виникає.

Але якщо помилкова ПН і обнуляючий РК до неї потраплять у різні періоди, виникає незникаюче ∑Перевищ. Це пов'язане з особливостями функціонування СЕА ПДВ - якщо помилкова ПН та РК до неї складені в різних періодах та не відображені в Декларації з ПДВ то у платника виникає сума перевищення, яка зменшує реєстраційний ліміт платника та не підлягає поверненню

Щоб цього уникнути, платники іноді дотримуються варіанта з відображення в ПДВ-декларації помилкової ПН і виправляючого РК до неї. Тобто для уникнення ∑Перевищ потрібно:

• Подати УР за грудень із включенням до неї другої ПН, якщо при цьому збільшиться сума ПЗ з ПДВ, їх сплачуєте без штрафу та пені;


• Включити зменшуючий РК до поточної декларації з ПДВ наприклад січня якщо ресторація РК була в січні.

Раді допомогти, звертайтесь ще!