Як правильно відобразити фінансовий результат без продажу

Залежить від того на якій Ви системі оподаткування

Якщо Ви ТОВ на загальній системі, то ця поворотна фінансова допомога і надалі обліковується у Вас на балансі, Ви не маєте їх оподатковувати, поки вона не набуде статусу безповоротної. А це може статись коли мине строк позивної давності тобто 3 роки або буде підписано угоду про прощення боргу, поки цих подій немає то Ви обліковуєте цю допомогу як прострочену і повертаєте по можливості. В дохід не включаєте.

Якщо Ви ТОВ на єдиному податку, коли фінансова допомога не повернута протягом 12 календарних місяців із дня її отримання, воно має наступного дня після закінчення 12 календарних місяців із дня отримання такої допомоги включити суму ПФД до складу доходу та обкласти єдиним податком.

Якщо фінансова допомога була надана засновником ТОВ, її можливо перевести у додатковий капітал товариства. Додатковий капітал формується коштами додаткових внесків учасників, без зміни розміру статутного капіталу чи часток учасників. Якщо в чинному статуті ТОВ відсутні норми про додатковий капітал, до нього слід внести зміни. Закон № 4564 від 31.07.25 дозволяє просто включити положення, що товариство може формувати додатковий капітал за рішенням загальних зборів учасників і визначити загальні положення (порядок прийняття рішень щодо додаткових внесків учасників, можливі обмеження щодо сум або періодичності таких внесків. Формулювання може бути загальним («товариство має право формувати додатковий капітал за рішенням загальних зборів учасників, за рахунок додаткових внесків…»), але варто також прописати основні процедури: і необхідну більшість для рішення про внески, чи повинні вони бути пропорційними чи ні, порядок фіксації таких внесків.

Розмір додаткового капіталу у статуті зазначати не обов’язково, як і не потрібно вносити такі відомості до реєстру юридичних осіб. В статуті достатньо передбачити сам принцип та процедуру, а конкретні суми внесків затверджуватимуться окремими рішеннями загальних зборів учасників. Модельний статут ТОВ наразі не містить положень про додатковий капітал, тому ТОВ, яке бажає користуватися цією опцією, має розробити індивідуальний статут із відповідними положеннями про додатковий капітал. Кожен випадок внесення до додаткового капіталу слід оформлювати. У протоколі загальних зборів учасників потрібно вказати: хто вносить, скільки, у якій формі, строк внесення.

Власники можуть рішенням загальних зборів прийняти пропозицію одного з учасників про передання до додаткового капіталу майнових прав на заборгованість по поворотній фіндопомозі. Таке переведення фін.допомоги здійснюється шляхом зарахування зустрічних вимог: ТОВ має борг перед засновником (за договором ПФД), а засновник має зобов’язання зробити внесок до додаткового капіталу ТОВ. Тому спочатку необхідно провести загальні збори учасників ТОВ та зафіксувати у протоколі рішення про внесення додаткового вкладу шляхом зарахування вимог за договором ПФД, а потім укласти додаткову угоду до договору ПДФ або окремий акт про зарахування зустрічних односторонніх вимог. Важливо провести цю процедуру до закінчення 12-місячного терміну з дня отримання ПФД, щоб уникнути включення суми допомоги до оподатковуваного доходу платника єдиного податку. Якщо Ви на загальній системі механізм такий самий, але треба це зробити поки не спливе строк позивної давності тобто 3 роки.

Будуть такі проведення:

• отримано поворотну фінансову допомогу Дт 311 Кт 685.
• Формування додаткового капіталу за рахунок фін.допомоги відображається проведення Дт 377 Кт 422.
• Надалі проводиться взаємозалік Дт 685 Кт 377

Отже все залежить від того на якій Ви системі оподаткування, якщо загальній системі Ви і надалі можете обліковувати цю ПФД як заборгованість перед засновником, або можете з часом перевести її в додатковий капітал, коли додасте такий пункт в статут.

Якщо Ви на єдиному податку то потрібно поспішати все оформити, щоб до закінчення 12-місячного терміну з дня отримання ПФД, уникнути включення суми допомоги до оподатковуваного доходу платника єдиного податку.

Раді допомогти, звертайтесь ще!