Питання щодо можливості сумісництва ФОП та ТОВ діяльності

Так, засновник ТОВ може бути ФОП на 2-й групі навіть із тими самими КВЕДами, але запропонована схема має високі ознаки штучного дроблення бізнесу.

Фізична особа може одночасно бути єдиним засновником, директором ТОВ і зареєстрованим ФОП. Це прямо не заборонено законодавством. Проте, згідно з частиною 5 статті 40 Закону України «Про товариства з обмеженою та додатковою відповідальністю», директор не має права займатися аналогічною діяльністю як ФОП без згоди загальних зборів. У випадку з єдиним учасником таке погодження має бути оформлено рішенням засновника.

Якщо КВЕД ФОП і ТОВ однакові, і між ними відбувається рух товарів, податковий орган може кваліфікувати це як схему мінімізації оподаткування. Особливо якщо є ланцюг: ФОП-директор → інший ФОП (Іванов) → ТОВ, у якому сам ФОП-директор є керівником. Такі операції можуть бути визнані нереальними або штучними, особливо якщо ФОП Іванов не має ресурсів для фактичної переробки продукції або виконує лише формальні функції.

Податковий кодекс України визначає пов’язаними особами суб’єктів, які перебувають під контролем однієї особи (пп. 14.1.159 ПКУ). Це означає, що взаємовідносини між ФОП-директором і його ж ТОВ будуть аналізуватися з підвищеною увагою. Крім того, банки можуть визнати такі операції підозрілими в контексті фінансового моніторингу.

ФОП на 2-й групі не може надавати послуги платникам податку на прибуток, тому продаж сільськогосподарської продукції у такій схемі допускається тільки як товар, а не як послуга з обробки чи переробки.

Для зниження ризиків слід уникати співпадіння функцій і пов’язаних ланцюгів постачання. Потрібно забезпечити реальні первинні документи (договори, ТТН, акти, оплати), уникати підписання документів з обох сторін однією особою та мати розмежування діяльності між ТОВ і ФОП не лише формально, а й фактично.

Раді допомогти, звертайтесь ще!