Оплата боргу підприємства через директора: бухгалтерські нюанси і рішення

Так, можна провести всю суму через авансовий звіт, порушення ліміту готівкових розрахунків у цьому випадку немає.

Оскільки директор сплатив борг підприємства через касу банку, вказавши в платіжному документі «за ТОВ "Ойл" через директора», це відповідає положенням частини першої статті 528 Цивільного кодексу України, за якою виконання зобов’язання може бути здійснене третьою особою.

Згідно з пунктом 7 розділу ІІ Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого постановою НБУ від 29.12.2017 № 148, розрахунки понад 50 000 грн між суб’єктами господарювання та фізичними особами можуть здійснюватися шляхом внесення коштів до кас надавачів платіжних послуг (банків) для подальшого переказу. Тобто внесення готівки директором до каси банку не вважається порушенням граничної суми готівкових розрахунків.

Така операція оформлюється через авансовий звіт згідно з підпунктом «б» підпункту 170.9.4 пункту 170.9 статті 170 Податкового кодексу України, оскільки готівкові кошти були використані на потреби підприємства. До авансового звіту додається квитанція банку із зазначенням призначення платежу. Це створює підставу для визнання заборгованості перед директором, а також виключає виникнення оподатковуваного доходу.

У разі, якщо директор здійснював оплату не готівкою, а карткою (тобто безготівково), податкове законодавство не вимагає подання авансового звіту. Проте для підтвердження факту виникнення боргу перед директором доцільно оформити авансовий звіт або заяву на компенсацію витрат, навіть у випадку безготівкового розрахунку. Це забезпечить коректне обґрунтування операції в бухгалтерському обліку.

Альтернативно, можливо оформити поворотну фінансову допомогу. Для цього укладається договір між директором і підприємством, у якому обумовлюється передання коштів саме для сплати постачальнику. Проте в цій ситуації вже в платіжному документі зазначено, що оплата проведена за ТОВ «Ойл» через директора, отже логічніше і обґрунтованіше використати авансовий звіт як простіший і юридично достатній інструмент.

Проведення:

Оплата постачальнику за рахунок директора – Дт 631 – Кт 372
Відшкодування витрат директору (безготівково) – Дт 372 – Кт 311

Таким чином, підприємство визнає зобов’язання перед директором і погашає його безготівково на банківський рахунок, не порушуючи ліміту готівкових розрахунків. Директор як ми зрозуміли спалтив своїми коштами, тому підприємство поки що нічого не порушило. Якщо підприємство буде погашати борг директору готівкою - в такому разі однією видачею погасити не можна, слід буде видавати декілька днів. Безготівково можна однією сумою.

Раді допомогти, звертайтесь ще!