Витрати ФОП на загальній системі: що включити в декларацію

Витрати визначені пунктом 177.4 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4292

. Вони протягом року відображаються в типовій формі обліку доходів та витрат (Наказ 261) – по колонках, і переносяться у форму Ф2 додатку до декларації. Проте є певна невідповідність між колонками типової форми та форми Ф2. Розглянемо це докладніше.

Склад витрат визначається у відповідності до окремих підпунктів ПКУ. Наведено кожну витрату згідно з ПКУ та де вона відображається:

177.4.1.
Витрати, до складу яких включається вартість сировини, матеріалів, товарів, що утворюють основу для виготовлення (продажу) продукції або товарів (надання робіт, послуг)...
Типова форма обліку: колонка 6
Форма Ф2: колонка 5

177.4.2.
Витрати на оплату праці фізичних осіб, що перебувають у трудових відносинах з таким платником податку...
Типова форма обліку: колонка 7 (відображається лише нарахована зарплата, ЄСВ за працівників не відображається)
Форма Ф2: колонка 6 (сюди частково включається також ЄСВ за працівників, тому к.6 Ф2 ≠ к.7 типової форми)

177.4.3.
Суми податків, зборів, пов’язаних з проведенням господарської діяльності...; суми єдиного внеску...; платежі за ліцензії...
Типова форма обліку: колонка 8 (сюди входить ЄСВ за працівників та ЄСВ за себе)
Форма Ф2: колонка 7 (сюди не входить ЄСВ за працівників – він у колонці 6, але тут також інші витрати, зазначені нижче)

177.4.4.
Інші витрати, до складу яких включаються витрати, що пов’язані з веденням господарської діяльності...
Типова форма обліку: колонка 9
Форма Ф2: колонка 7 (спеціальної окремої колонки для таких витрат немає – вони відображаються разом з ЄСВ на себе та податками)

177.4.6.
Підприємці мають право (за власним бажанням) включати до складу витрат амортизаційні відрахування...
Типова форма обліку: окремий додаток до типової форми з розрахунком амортизації; наприкінці року сума переноситься до колонки 9
Форма Ф2: розділ ІІ (відомості щодо нарахованої амортизації), дані переносяться у колонку 8

Колонка 9 форми Ф2 містить розрахований результат чистого доходу.

Таким чином, для заповнення витрат необхідно використовувати не лише типову форму обліку, але й дані аналітичного обліку, оскільки, як видно, повної відповідності колонок немає — деякі витрати доведеться додатково розподіляти між колонками додатку Ф2 вручну.

Раді допомогти, звертайтесь ще!