Використання прискореної амортизації для орендованого майна підприємства

Так, ваше підприємство має право застосовувати прискорену амортизацію до витрат на поліпшення орендованого майна, якщо це майно відображене як окремий об’єкт основних засобів та надання майна в оренду є вашим основним видом діяльності.

Згідно з пунктом 43¹ підрозділу 4 розділу ХХ Податкового кодексу України, платники податку на прибуток мають право застосовувати прискорену амортизацію до об’єктів основних засобів 4–9 груп, які були введені в експлуатацію у період з 1 січня 2020 року по 31 грудня 2030 року. Для 9 групи мінімально допустимий строк амортизації становить 5 років, що є винятком із загального правила, встановленого підпунктом 138.3.3 ПКУ (12 років).

Однак заборонено застосовувати прискорену амортизацію до основних засобів, які надаються в оренду, крім випадків, коли основною діяльністю підприємства є саме надання майна в оренду. Якщо ваш КВЕД основного виду діяльності — це «оренда й управління власною чи орендованою нерухомістю», то ви відповідаєте умові цього винятку.

Витрати на ремонт чи поліпшення орендованого об’єкта, понесені орендарем, можуть визнаватися як окремий об’єкт основних засобів за 9 групою, якщо вони відповідають критеріям визнання згідно з національними положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку, і вважаються новим об’єктом для орендаря, навіть якщо об’єкт оренди був у використанні у балансоутримувача.

Таким чином, за умови, що ремонт капіталізовано вперше у 2020 році, об’єкт введено в експлуатацію як новий, а підприємство відповідає вимогам до основного виду діяльності, ви маєте право застосувати строк амортизації 5 років у податковому обліку. При цьому в бухгалтерському обліку може використовуватись інший, довший строк.

Якщо об'єкт буде вибутий до завершення 5-річного строку, відповідно до пункту 43¹.4 підрозділу 4 розділу ХХ ПКУ, слід буде здійснити коригування фінансового результату на різницю між сумою прискореної та стандартної амортизації.

Раді допомогти, звертайтесь ще!