Документальне оформлення безоплатної передачі принтерів-етикеторів лікарні платнику ПДВ

На нашу думу, якщо Ви спочатку купили для себе, ввели в експлатацію на рах.1121, та нарахували амортизацію 100 % (наприклад, так у Вас прийнято в обліковій політиці), а потім вирішили безоплатно передати лікарні, то врахуйте наступне:

1) Як правильно правильно документально оформити безоплатну передачу (перелік необхідних первинних документів) Як відобразити операції в 1С (яким документом проводити, які бухгалтерські проведення).

Перш за все маєте вивести ці МНМА з експлуатації з причини передання на благодійність - складаєте акт списання довільної форми:

Дт 132 Кт 1121 - списуєте первісну вартітсь та суму зносу по МНМА

Дт 286 Кт 1121 - формально по кількості (вартість 0 грн.) оприбутковуєте на рах. 286 (група вибуття необоротних активів)

Дт 949 Кт 286 - передача на лікарню по акту приймання-передачі, в якому в якості ціни може бути вказано 0 грн.

2) Який порядок реєстрації податкових накладних:

Ця операція благодійної передачі МНМА на благодійність лікарні фактично є поставкою МНМА (безоатною передачею) з позиції п. 14.1.191 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n256).

Відповідно, база оподаткування ПДВ має визначатися за правилами ст. 188 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n4551):

"188.1. ...При цьому база оподаткування операцій з постачання товарів/послуг не може бути нижче ціни придбання таких товарів/послуг, база оподаткування операцій з постачання самостійно виготовлених товарів/послуг не може бути нижче звичайних цін, а база оподаткування операцій з постачання необоротних активів не може бути нижче балансової (залишкової) вартості за даними бухгалтерського обліку, що склалася станом на початок звітного (податкового) періоду, протягом якого здійснюються такі операції (у разі відсутності обліку необоротних активів - виходячи із звичайної ціни)"

Отже, маєте скласти звичайну ПН на лікарню з ціною 0 грн - в день передачі МНМА

Щодо складання зведеної ПН типу 3, то вона мала б складатися на різницю між ціною поставки МНМА (вона 0 грн), і залишковою вартістю необоротного активу в бухобілку на момент поставки (ММНМА має залишкову вартітсь також 0 грн.).

Тому на нашу думку, складати зведену ПН типу 3 немає законних підстав

При цьому оскільки операції безоплатного передання на лікарню перебувала операція списання МНМА в бухобліку, то врахуйте таку позицію ДПСУ

ЗІР (101.04, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=31493):

"Чи нараховуються податкові зобов’язання при здійсненні операцій із списання (ліквідації) малоцінних необоротних матеріальних активів?
Відповідь:
У разі списання малоцінних необоротних матеріальних активів (далі – МНМА) такі МНМА не можуть бути використані у межах господарської діяльності платника податку.
Отже при списанні МНМА, придбаних з ПДВ для використання в оподатковуваних операціях (для списання МНМА, придбаних або виготовлених до 1 липня 2015 року, – у разі, якщо під час такого придбання суми податку були включені до складу податкового кредиту), податкові зобов’язання з ПДВ на підставі п. 198.5 ст. 198 ПКУ:
нараховуються, якщо вартість таких МНМА не включається до вартості іншої готової продукції, операції з постачання якої підлягають оподаткуванню;
не нараховуються, якщо вартість таких МНМА включається до вартості іншої готової продукції, операції з постачання якої підлягають оподаткуванню."

Вважаємо, що факт використання МНМА в Вашій господарській діяльності був підтверджений тоді, коли Ви нарахували амортизацію по цим МНМА із включенням її у витрати підприємста та використовували ці МНМА в господарській діяльності до моменту їх списання

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!