Нарахування ПДВ при переході на загальну систему обліку

Оскільки ви зареєстровані платником ПДВ з 12.01.2026 року, податкові зобов'язання виникають лише за тими операціями, де «перша подія» відбулася після цієї дати. В обох ваших випадках ПДВ не нараховується, оскільки перша подія відбулася до реєстрації.

Відповідно до п. 187.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4528 датою виникнення податкових зобов'язань з постачання товарів/послуг вважається дата «першої події»:

або дата зарахування коштів від покупця на банківський рахунок;
або дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг (акта).

Для осіб, які реєструються як платники ПДВ, діє принцип: якщо перша подія відбулася до дати реєстрації, а друга подія — після, то податкові зобов'язання за такою операцією не нараховуються. Це підтверджується тим, що статус платника ПДВ (і обов'язок нараховувати податок) виникає лише з дня внесення запису до Реєстру платників ПДВ.

Перша ситуація. Першою подією є отримання авансу 03.01.2026. На цю дату ви ще не були платником ПДВ.
Друга подія: Оформлення акта 31.01.2026. Хоча на дату акта ви вже є платником ПДВ, ця подія є другою. ПДВ на суму такого авансу в акті від 31.01.2026 не нараховується. Але, якщо сума акта від 31.01.2026 буде більшою за суму авансу від 03.01.2026, то на різницю (перевищення), яка не була оплачена раніше, ви зобов'язані нарахувати ПДВ за ставкою 20%, оскільки для цієї частини суми «першою подією» буде саме акт від 31.01.2026.

Друга ситуація. Наявність дебіторської заборгованості на 01.01.2026 свідчить про те, що послуги були надані (акт підписаний) або кошти були перераховані раніше, тобто до 01.01.2026. У будь-якому разі перша подія відбулася до вашої реєстрації платником ПДВ. Оплати 08.01.2026 (300 грн) та 27.01.2026 (700 грн) є завершальними операціями (другою подією) за послугами, що вже були надані. Отже, ПДВ з цих сум не нараховується, незалежно від того, що частина оплати надійшла після вашої реєстрації платником ПДВ.

В акті за січень 2026 року, який ви будете формувати 31.01.2026, послуги, що були оплачені авансом до 12.01 або за якими заборгованість виникла до 12.01, відображаються без ПДВ.

Тільки ті послуги, за якими і оплата, і факт надання (перша подія) відбулися починаючи з 12.01.2026, мають включати ПДВ 20%.

Раді допомогти, звертайтесь ще!