Застосування пільги по ПДФО для відпускних у січні

Насамперед, для того, щоб застосовувати ПСП, потрібна заява працівника і, за потреби, додаткові підтвердні документи - без заяви застосовувати ПСП бухгалтер не має права!

Відповідно до пп. 169.4.2 Податкового кодексу роботодавець платника податку зобов'язаний провести перерахунок суми доходів, нарахованих такому платнику податку у вигляді зарплати, а також суми наданої ПСП:

- за наслідками кожного звітного податкового року під час нарахування зарплати за останній місяць звітного року;
- під час проведення розрахунку за останній місяць застосування ПСП у разі зміни місця її застосування за самостійним рішенням платника податку або у випадках, визначених пп. 169.2.3 ПКУ;
- під час проведення остаточного розрахунку з платником податку, який припиняє трудові відносини з таким роботодавцем.

Окрім того, податковий агент (у тому числі роботодавець) має право здійснювати перерахунок за будь-який період та у будь-яких випадках задля визначення правильності оподаткування, незалежно від того, чи має платник право на ПСП (пп. 169.4.3 ПКУ).

Якщо внаслідок здійсненого перерахунку виникає недоплата утриманого податку, то сума такої недоплати стягується роботодавцем за рахунок суми будь-якого оподатковуваного доходу (після його оподаткування) за відповідний місяць, а в разі недостатності суми такого доходу – за рахунок оподатковуваних доходів наступних місяців, до повного погашення суми такої недоплати (п.п. 169.4.4 п. 169.4 ст. 169 ПКУ).
При цьому, якщо внаслідок здійсненого перерахунку виникає переплата податку, то на її суму зменшується сума нарахованого податкового зобов’язання платника податку за відповідний місяць, а при недостатності такої суми – зменшується сума податкових зобов’язань наступних податкових періодів, до повного повернення суми такої переплати.

Тому у Вашому випадку робіть перерахунок у повернення зайво нарахованого ПДФО вже в наступних місяцях.

Раді допомогти, звертайтесь ще!