Оподаткування рекламних послуг: резидент чи нерезидент в ЗЕД
Зараз виявилось, що цей ФОП є податковим резидетном і громадянином України. Чи повинні ми як податковий агент сплачувати ПДФО та ВЗ за такого громадянина, маючи з ним контракт як з нерезидентом ?
На жаль, наразі це питання не є однозначно врегульоване чинним законодавсвтом України, зокрема, і ПКУ.
Позиція ДПСУ з аналогічного питання наведена в Листі ДПСУ від 26.12.2025 № 1434/2/99-00-21-01-01-02 (https://storage.7eminar.ua/files/1434299-00-21-01-01-02.pdf):
«Ситуація: Фізична особа - громадянин України зареєстрована як фізична
особа-підприємець в Україні та як приватний підприємець (ПП) у Польщі.
Підприємство уклало договір із цією особою як з приватним підприємцем,
зареєстрованим у Польщі.
Питання 1: Чи може підприємство здійснювати оплату за товари/послуги
такому приватному підприємцю шляхом перерахування валюти на його рахунок,
відкритий у польському банку?
Питання 2: Яким чином підприємству слід оподатковувати виплати
приватному підприємцю за придбані товари чи послуги?
...Відповідь на питання 2:
...Об’єктом оподаткування фізичної особи – нерезидента є загальний місячний
(річний) оподатковуваний дохід з джерела його походження в Україні
(підпункт 163.2.1 пункту 163.2 статті 163 Кодексу).
Відповідно до підпункту 170.10.1 пункту 170.10 статті 170 Кодексу доходи
з джерелом їх походження в Україні, що нараховуються (виплачуються,
надаються) на користь нерезидентів, оподатковуються за правилами та ставками,
визначеними для резидентів (з урахуванням особливостей, визначених нормами
розділу ІV Кодексу для нерезидентів).
...Враховуючи зазначене, дохід, який виплачується юридичною особою –
резидентом на користь фізичної особи – нерезидента оподатковується податком
на доходи фізичних осіб і військовим збором на загальних підставах.
Разом з тим, якщо міжнародним договором, згода на обов’язковість якого
надана Верховною Радою України, встановлено інші правила, ніж ті, що
передбачені Кодексом, застосовуються правила міжнародного договору
(пункт 3.2 статті 3 Кодексу).
Водночас наголошуємо, що будь-які висновки щодо оподаткування доходів
фізичних осіб, можуть надаватися за результатами перевірки умов, суттєвих
обставин здійснення відповідних операцій та всіх первинних документів,
оформленням яких вони супроводжувались"
Отже, вважаємо, що ДПСУ до цієї ситуації підійшла з такою позицією - якщо фізособа в договорі назвалася ФОП, що зареєстрований в Польщі, то треба оподатковувати дохід як нерезидента.
Проте, якщо Польща надасть йому довідку про податкове резидентство, то можливо, цей ФОП "закриє" питання утримання ПДФО з його доходів.
Якщо ж Польща не надасть такої довідки, то Ви маєте утримати з цього доходу фізособи 18 % ПДФО та 5 % ВЗ за правилами п. 170.10 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n3965)
Додатково рекомендуємо отримати ІПК
Раді допомогти, звертайтесь ще!
Особливості включення відсотків до податкових витрат для ТОВ
Податкові наслідки прощення боргу за фінансовою допомогою юрособи
Правила визначення днів для оплати лікарняного у складних випадках
Запит щодо середньозваженого курсу Євро НБУ на 2025 рік
Подання декларації ФОП: нюанси для загальносистемника та доходів
Дії роботодавця при зникненні працівника та розрахунок зарплати
Розрахунок зарплати під час відпустки: квітень і травень 2026 року
Витрати адвоката: готівка чи картка без банківського рахунку
1) витрати, які сплачені готівкою і має чек;
2) витрати, сплачені власною карткою фіз особи і є чек.
Також ті самі питання, якщо є відкритий рахунок в банку як…
Ознайомлення з наказом про списання мнма: хто відповідає
Як ФОП 2 групи здавати об'єднаний звіт правильно
Оплата лікарняних після смерті працівника: нюанси та процедура виплати
Чи потрібно подавати фінансові звіти квартально для ТОВ
Звіт до податкової при звільненні працівника: необхідність чи ні
Зарплата працівника з інвалідністю: можливості зарахування на картку
має картку інваліда на яку зараховується така виплата від держави. чи можна отримувати кошти , а саме зарплату на таку картку…
Нарахування ПДВ: нюанси придбання та документи для підтвердження
Чи потрібно документальне підтвердження про виключення з військового обліку
ПДВ при розмитненні: чи можливо відшкодування за завищеною вартістю
Правила нарахування відпускних при лікарняних та зарплаті працівника
Зарплата нарахована протягом 12 місяців
03.2026 17300,00
02.2026 17300,00
01.2026 17300,00
12.2025 16000,00
11.2025 16000,00
10.2025 16000,00
09.2025…
Право батька на додаткову відпустку для двох дітей до 15 років
Чи має батько право на додаткову відпустку на 2 дітей до 15 років? Матір не працююча…
